一、工资、薪金所得的计算.ppt

一、工资、薪金所得的计算;　　　以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额作为应纳税所得额。;　　　每一纳税年度收入总额减除必要费用后的余额为应纳税所得额。;劳务报酬所得按次纳税，计算公式为： 每次收入不超过４０００元的： 应纳税额＝（每次收入额－８００）×２０％ 每次收入超过4000元应纳税所得额不超过20000元的： 应纳税额＝每次收入额×（１－２０％）×２０％ 每次收入额的应纳税所得额超过20000元不超过50000元的： 应纳税额＝每次收入额×（１－２０％）×３０％－２０００ 每次收入额的应纳税所得额超过50000元的： 应纳税额＝每次收入额×（１－２０％）×４０％－７０００ 如果单位和个人为纳税人负担税款的，则计算公式为： 不含税收入额为3360元（即含税收入额为4000元）以下的： 应纳税所得额＝（不含税收入额???８００）÷（１－税率） 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率 不含税收入额为3360元以上的： 应纳税所得额＝（不含税收入额－速算扣除数）×（１－20％）÷ ［１－税率×（１－20％）］ 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 公式中的“税率”，是指不含税所得按不含税级距对应的税率； 公式中的“适用税率”，是指应纳税所得额按含税级距对应的税率。;按次计税，适用20％的比例税率，并按规定对应纳税额减征30％，其计算公式为： 每次收入不足4000元的： 应纳税额＝（每次收入额-800）×20％×（1-30％） 每次收入超过４０００元的： 应纳税额＝每次收入额×（1-20％）×20％×（1-30％） 对于“每次收入”，国家税务总局的具体规定： 个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并为一次征税。 在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬，则可以分别就各处取得的所得或再版所得分次征税。 个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次。连载之后又出书取得稿酬的，或先出书后连载取得稿酬的，应视同再版稿酬分次征税。 作者去世后，对取得其遗作稿酬的个人，按稿酬所得征税。 ;每次收入不足４０００元的： 应纳税额＝（每次收入额－８００）×２０％ 每次收入超过４０００元的： 应纳税额＝每次收入额×（１－２０％）×２０％;按次计税，适用２０％的比例税率： 纳税人在出租财产过程中缴纳的税金和教育费附加，出租财产实际开支的修缮费用，允许从租赁收入中扣除。允许扣除的修缮费用，以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。 计算公式为： 每次（月）收入不超过4000元的 应纳税额＝［每次（月）收入额－准予扣除项目－修缮费用（800元为限）－800元］×20％ 每次（月）收入超过4000元的 应纳税额＝［每次（月）收入额－准予扣除项目－修缮费用（800元为限）］×（１－20％）×20％ ; 八、财产转让所得的计算 ;九、利息、股息、红利所得、偶然所得的计算;个人一次取得数月奖金、年终加薪或劳动分红： 先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。 在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金所得： 凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的，为了有利于征管，采取由支付者中的一方减除费用的方法，即只由雇佣单位在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用，计算扣缴个人所得税；派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付全额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。 ;不满一个月的工资、薪金所得： 应按全月工资、薪金所得为依据计算。其计算公式为： 应纳税额＝（当月工资薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）×当月实际在中国境内的天数÷当月天数 雇主为其雇员负担个人所得税税款： 应纳税所得额＝（不含税收入额－费用扣除标准－速算扣除数）÷（１－税率） 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 ;有公益、救济性捐赠： 捐赠扣除限额＝应纳税所得额×３０％ 允许扣除的捐赠额＝实际捐赠额≤捐赠限额的部分。如果实际捐赠额大于捐赠限额时，只能按捐赠限额扣除。 应纳税额＝（应纳税所得额－允许扣除的捐赠额）×适用税率－速算扣除数 一人兼有多项应税所得： 纳税人同时取得两项或两项以上应税所得时，除按税法规定应同项合并计税的外，其他应税项目应就其所得分项分别计算纳税。 两个或两个以上的纳税人共同取得同一项所得 两个或两个以上的纳税人共同取得同一项所得的，可??对每一个人分得的收入分别减除费用，各自计算应纳税款。 ;工资、薪金所得