2审计规范教程.ppt

审计规范;审计规范;第1节　注册会计师业务准则; 第1节 注册会计师业务准则; 一、审计准则的含义和作用 (一)审计准则的含义 审计准则,又称审计标准,或称执业准则,是专业审计人员在实施审计工作时,必须恪守的最高行为准则,它是审计工作质量的权威性判断标准。 1.审计准则是制约审计人员的行为准则。 2.审计准则既对审计人员的素质提出要求,同时也向社会提供审计工作质量保证。 3.审计准则是通过审计人员执行审计程序体现出来的。 4.审计准则是审计人员签署最终审计意见时的客观保证。 ; 第2节　审计准则; 第2节　审计准则; 第2节　审计准则;;;3）审计证据 审计准则第1301号——审计证据 审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑 审计准则第1312号——函证 审计准则第1313号——分析程序 审计准则第1314号——审计抽样 审计准则第1321号——审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露 审计准则第1323号——关联方 审计准则第1324号——持续经营 审计准则第1331号——首次审计业务涉及的期初余额 审计准则第1332号——期后事项 审计准则第1341号——书面声明 ;;;;;; 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 结论：鉴证对象在所有重大方面是否符合既定的标准。 鉴证业务的目标；鉴证业务的要素 ;鉴证业务的目标;（1）抽查方法的运用； （2）内部控制的固有局限性； （3）大多数审计证据是说服性而非结论性的； （4）为形成审计意见而实施的审计工作涉及大 量判断;鉴证业务的要素;; 道德是社会为了调整个人之间以及和社会之间的关系所提倡的行为规范的总和，他通过各种形式的教育和社会舆论的力量，使人们具有善和恶、荣誉和耻辱、正义和非正义等概念，并逐渐形成一定的习惯和传统。 所谓注册会计师的职业道德,是指对注册会计师的职业品德、执业纪律、业务能力、工作规则及所负的责任等思想方式和行为方式所作的基本规定和要??。 中国注册会计师职业道德守则是用来规范中国注册会计师职业道德行为，提高职业道德水准，维护职业形象。; 第2节 CPA的职业道德; 第2节 CPA的职业道德;2、独立（ 独立，是指不受外来力量控制、支配，按照一定之规行事。) 在执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立。 注册会计师执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观性。 会计师事务所在承办审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从整体层面和具体业务层面采取措施，以保持会计师事务所和项目组的独立性。 ;; 4、专业胜任能力和应有的关注 专业胜任能力是指注册会计师具有专业知识、技能和经验，能够经济、有效地完成客户委托的业务。 专业胜任能力可分为两个独立阶段： (1)专业胜任能力的获取； (2)专业胜任能力的保持。 ;;第1节 CPA的职业道德;;职业行为原则要求注册会计师应当遵守相关法规，避免发生任何损害职业声誉的行为。 在推介自身和工作时，注册会计师应当客观、真实、得体，不得损害职业形象。 注册会计师应当诚实、实事求是，不得有下列行为： （1）夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验 （2）贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作。;二、职业道德概念框架及其运用;;自我评价 （1）鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事或经理、其他 关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工； （2）为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服 务 （3）为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的原始数据或 其他记录。;;;外界压力 (1)会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁； (2)审计客户表示，如果会计师事务所不同意对某项交易的会计处理，则不再委托其承办拟议中的非鉴证业务； (3)客户威胁将起诉会计师事务所； (4)会计师事务所受到降低收费的影响而不恰当地缩小工作范围； (5)由于客户员工对所讨论的事项更具有专长，注册会计师面临服从其判断的压力；;;思考（简答题） 华兴会计师事务所承接ABC公司2005年度会计报表审计业务，注册会计师A和B在审计中关注到以下情况： 1.ABC公司的工业废水处理不符合环保部门的相关规定2．ABC公司的总经理李永同时与女婿共同注册的C公司与ABC公司生产、销售同一产品。 3．ABC公司涉及走私活动,ABC公司要求注册会计