营改增纳税人-如何税收筹划.docVIP

营改增纳税人：如何税收筹划 北京华财理账顾问有限公司 张海涛 （有改动） 营改增后企业的总体税负出现了明显下降，但对各具体企业而言，税负影响程度又存在较大的差异。结合在2013年8月1日正式实施的《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号，以下简称37号文）精神，通过分析，我们认为，广大中小企业可从以下几个方面考虑进行税收筹划 本文所列筹划暂不涉及需做进项税转出的情况 。 一、选择适当的纳税人进行筹划 按照37号文的规定，营改增试点实施前应税服务年销售额满500万元的试点纳税人，如无特殊情况，应向国税主管税务机关申请办理增值税一般纳税人资格认定手续。而一旦被认定为一般纳税人，根据企业所处的行业性质不同，增值税税率就会由小规模纳税人的3%调整为行业对应的税率（交通运输业11%，有形动产租赁17%，部分现代服务业6%），并且不得再转回小规模纳税人。 在企业进项税额不多的情况下，选择小规模纳税人，可适当降低税负。如果企业经营规模扩大，预计将要超过500万元，可采取设立新公司的形式，增加的业务由新公司实施，从而享受小规模纳税人税率较低的政策优势。 在一般纳税人的纳税模式下，其纳税额等于当期的销项税额减去进项税额，如果企业进项税较多，选择一般纳税人缴税，税负可能也会比小规模纳税人税负要低。 那么，选择小规