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內部監控課堂;主題;內部控制的基本概念及原則;引言;內部控制職責;什么是內部控制﹖;什么是內部控制﹖;控制環境為一個組織設定了氣氛﹐影響到組織中人的控制意識。它是內部控制所有其它組成成分的基礎﹐提供了原則及結構。控制環境因素包含完整性﹑倫理價值及組織中各人的能力﹔管理者的哲學及運作風格﹔管理者指派權力及職責以及組織和開發人力資源的方式﹑執行委員會提供的注意力方向。 ;每一個組織都面臨著各種來自于外部及內部資源且需評估的風險。風險評估的一個前提條件是目標的建立﹑在各層面上的聯系及內部調和性。 風險評估是建立目標達成的相關風險的區別及分析。查看部門的日常事務﹑活動及人員﹐通過直接的審問識別潛在問題區域﹐如此則可使得管理者決定如何管理風險提供基礎。 由于經濟﹑行業﹑調整及運作條件會不斷改變﹐控制機制也必須得到識別并處理與將影響組織的內部及外部變化的特別風險。 ;;有效的交流還必須在更廣的涵義上體現﹐流下﹑交叉然后上反饋到組織結構。所有人員必須從最高管理者處接收到清楚的信息從而可以嚴肅對待其控制責任。它們必須明白其在內部控制系統中的角色如個體行為是怎樣與他人工作相關的。它們必須有一個交流方法及信息流。 組織必須有效與外部溝通﹐如客戶﹑供應商﹑當地及中央政府等。 ;;內部控制的局限性;內部控制目標 ;授權性 – 該目標用來確保負責人士在交易進行前得到的所有批准有記錄遵從個人或整體權限 完整性 – 該目標用來保証帳目記錄上無被省略的非法交易。 正確性 – 該目標用來保証所有合法交易的正確性并與組織交易數據一致﹐其信息應按時間保存。 有效性 – 該目標用來保証所有記錄的交易清楚地表現了實際發生的經濟事件在本質上是合法的﹐且遵從管理者的一般授權執行。 自然防護及安全 – 該目標用來保証進入自然資產及信息系統的途徑得到控制且嚴格地受限于個人權限。 過失處理 – 該目標用來保証在處理的任何階段中檢測到的過失及時得到糾正并報告給相關管理層。 職責分離 - 目標要保証職責指派給個人使得單個人能控制記錄功能及交易處理的相關程序。 ;結論 ;什么是內部審計﹖;內部監控課堂;主題;基本財務會計控制 ;基本財務會計控制 ;1. 財務會計體系的基本要素 ;現在逐一分析各個基本要素:;3.調整 所有調整應確保詳細記錄調整原因、目的，並經審核和批准。 4. 預提及沖銷 建立對預提及相關的沖銷分錄的審核、批准的控制程式，管理層應確保對預提及沖銷金額的估計和判斷是合理的，並有足夠的證據支援。 ? 5. 截帳程式 建立每月末截帳程式，確保每月的採購、銷售、加工、收款、存貨、現金及其它專案的記錄的準確和一致。 ? 6. 文件注識 會計原始憑證在入帳後都應注上標識以防重復入帳。 ? 7. 時間表 有一個明確的結帳的時間表（包括月度、季度、年度結帳），確定責任人及上報期限。 ;8. 核對程式： 與不同部門的記錄相互核對，如：倉庫的存貨記錄與財務部的核對； 與關聯公司往來的核對； 與供應商、銷售客戶記錄的核對； 出納帳與會計帳的核對； 總帳明細帳的核對。 ?所有核對都應指定專人負責審核，並跟進。 ? 9. 財務報告及其分析 管理層應定期審查財務報告和財務報告分析，將實際結果與預算相比較，找出差異原因，提出改進措施及計劃。 ? 10. 會計檔案保管和工作交接 建立會計檔案保管規定，財務人員的更替應嚴格遵守《中華人民共和國會計法》的規定進行會計工作的交接。 ;2. 現金及銀行存款 ;1. 銀行業務 銀行業務由與金融機構建立的關係而産生。 由於現金及銀行存款的流動性，相關業務必須受到控制。 ?總而言之，現金及銀行存款的控制是：適當的職責分工、業務的授權、餘額的存在和準確。 ? 2. 適當的職責分工 出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作,亦不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。 ? ?3. 設立現金庫存限額 加強現金庫存限額的管理，超過庫存限額的現金應及時存入銀行，日常所需現金應存放於保險櫃中；現金收入應當及時存入銀行，不得用於直接支付公司自身的支出。;4. 銀行帳號的的開立和取消 銀行帳號的的開立和取消需有董事會決議或其他經董事會授權的人員的批准。帳號的的開立、變更和取消需隨時記錄。每一個帳號都必須設日記帳、明細帳，定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，每個帳號所發生的業務應與其性質相符。 5. 銀行賬戶的運用 董事會決議應明確如何控制銀行賬戶的運用： ?對貨幣資金業務建立嚴格的授權批准制度，可以按支付金額的大小來確定，對一定金額以上的支票的簽發要求至少預留兩個人的印鑒，以互相監督、檢查。 ?加強銀行預留印鑒的管理。如有銀行預留印鑒的改變，必須及時通知銀行財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管，嚴禁一人保管