26号营改增培训-电建-tc(姜老师)-绪论.pptx

建筑业“营改增”新政及应对;2016年5月1日，完成全行业营改增。 ;第一部分 营改增新政;序号; 原增值税政策 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。 营改增政策 在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。;境内的判定 在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指： （一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内； （二）所销售或者租赁的不动产在境内； （三）所销售自然资源使用权的自然资源在境内； （四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 ;纳税义务人-定义（2）; 1、一般纳税人和小规模纳税人的认定标准 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 销售货物或提供应税服务的年应征增值税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。 2、其他个人不属于一般纳税人 应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。 3、一般纳税人不得转为小规模纳税人 除国家税务总局另有规定外（试点时增加，但目前无特殊规定），纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 ;纳税义务人;增值税—应税范围;增值税—应税范围;增值税—应税范围;增值税—应税范围;增值税—应税范围;增值税—应税范围;增值税—应税范围;增值税—应税范围;增值税—应税范围;增值税—应税范围;增值税—应税范围;增值税—应税范围;增值税—税率及征收率-原增值税;增值税—税率及征收率—营改增;增值税—应税范围;增值税—应税范围;增值税—纳税义务时间;1.销售货物、应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 2.进口货物，为报关进口的当天。 3.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。;增值税—计税方法;增值税—计税方法;增值税—简易征收;增值税—简易征收;增值税—简易征收;增值税—税率及征收率;销项税——视同销售;销项税——视同销售（续）;销项税——视同销售（续）;销项税——核定销售额;销项税—兼营和混合销售;进项税—进项扣税凭证;进项税扣税凭证;进项税—进项扣税凭证（续）;进项税—不可抵扣事项;不动产的进项税抵扣;不动产的进项税抵扣（续）;兼营项目的进项税抵扣;进项税抵扣;进项税—税控专用设备抵减税额;征收管理—专用发票开具范围;征收管理—专用发票开具要求;征收管理—善意取得虚开专票;征收管理—善意取得虚开专票;征收管理—专用发票被盗、丢失;征收管理—专用发票发票联、抵扣联丢失;征收管理—专用发票发票联、抵扣联丢失（续）;征收管理—专用发票作废;增值税发票管理;增值税发票管理;增值税发票管理;征收管理-三证合一;征收管理-三证合一;征收管理-进项认证;纳税地点;征收管理—项目所在地预征、机构申报;征收管理—项目预征、机构申报（续）;税款计算公式 1、简易征收 应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3% 2、一般计税方法 应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2% ;预缴管理 1、预缴增值税抵减 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，向建筑服务发生地主管国税机关预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。 纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。 2、建立预缴税款台账 对跨县（市、区）提供的建筑服务，纳税人应自行建立预缴税款台账，区分不同县（市、区）和项目逐笔登记全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的发票号码、已预缴税款以及预缴税款的完税凭证号码等相关内容，留存备查。 （接下）;3、预缴申报资料 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，需提交以下资料： 　　（一）《增值税预缴税款表》； 　　（二）与发包方签订的建筑合同原件及复印件； 　　（三）与分包方签订的分包合同原件及复印件； 　　（四）从分包方取得的发票原件及复印件。 ;分包款扣除有效凭证 1、从分包方取得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票。 　上述建筑业营业税发票在2016年6月30日前可作为预缴税款的扣除凭证。 2、从分包方取得的2016年5月1日后开具的，备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名称的增值税发票。 3、国家税务总局规定的其他凭证。 ;纳税申报及开票（一般纳税人） 1、简易征收方式 总包：差额申报，3%征收率，扣减预