2011年十月个人所得税.pptVIP

个人所得税法;主要内容;第一节 基本税制要素;二、现行税法的基本特点;三、 纳税义务人;（二）几点解释;案例分析;四、征税对象;（二）从应税所得的构成来讲：11类所得;（三）从所得来源地来讲;五、纳税人与征税范围的相互关系;纳税人居住时间与纳税范围关系一览表;六、税率;工资薪金所得适用税率表;（二）5级超额累进税率：适用于个体工商户生产经营所得和对企事业单位承包、承租经营所得及个人独资企业和合伙企业的所得。 ;个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用税率;（三）20%的比例税率：其他8类所得。 1、稿酬在20%的基础上减征30%，所以实际税率成为14%。 2、财产租赁所得的减免规定：自2001年1月1日起，对个人按市场价出租的居民住房取得的所得，减按10%的税率征税。 3、自2007年8月15日起，居民储蓄利息税率调低到5%。自2008年10月9日起暂免征收储蓄存款利息所得个人所得税 。 ;劳务报酬三级超额累进税率表;第二节 工资、薪金所得的计算方法;纳入征税范围的工资项目;不属于征税范围的津补贴;下列各项属于工资;3、退休再任职的收入（兼职收入为劳务报酬） 4、企业为雇员购买的商业性补充养老保险 5、单位过节发的购物卡 6、个人从本单位取得的董事费收入和监事费收入 ; 3 、扣除费用的标准：一般人扣3500元，特殊人扣4800元。 特殊人是：外国人在国内，中国人在国外及中国的华侨、港澳台同胞。 ;2、税率 七级超额累进税率　3％－35％ 工资薪金所得适用税率表.doc 3、应纳税额 =应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 ;案例;二、特殊情况下工薪的计税方法;计税方法：内退时一次性从任职单位取得的收入，应按总额在合理期限内（内退后至法定退休年龄之前）按月平均，并与领取当月的“工资、薪金”所得合并后减除当月费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。 ;到了法定退休年龄以后的工资才能按规定享受免税待遇； 延长离退休年龄的高级专家，在延长离退休期间的工资，视同离退休工资免征个人所得税。 法定退休后又返聘人员的计税问题。 ;2、一次性取得数月奖金或年终加薪劳???分红的计税问题;举 例;（2）一次取得全年奖金的计税方法; B.如纳税人当月工资＜费用扣除额，工资奖金合并计税。 应纳税额=（年终一次性奖金+当月工资-费用扣除）×适用税率-速算扣除数 注：适用税率、速算扣除数由（全年奖金+当月工资-费用扣除）除以12的商数确定 ;举例;答案;3、公务交通、通讯补贴收入的计税问题;个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题;例题;4、对个人因解除劳动合同取得的一次性补偿收入的计税问题;计税方法：用超标的补偿收入除以个人在本单位的工作年限（超过12年的按12年平均）计算出月工资，再按税法规定方法计税。 （3）个人在解除劳动合同后又再次任职、受雇的，已纳税的一次性补偿收入不再与后来任职的收入合并计税。 ;;例 题;5、单位为员工缴付的保险金的计税问题;6、对“双薪制”的计税问题;7. 过节福利是否扣缴个人所得税？ ;所以，企业利用“应付福利费”帐户向全体职工发放了诸如误餐费补助、过节费，通过“其他应付款”——教育经费、工会经费向部分职工发放助学金、先进奖，均应计入应税所得代扣代缴个人所得税。 ;8、对雇员、非雇员以免收差旅费、旅游费方式进行业绩奖励的征税问题;9、企业补充养老保险的的计税问题;（2）个人当月工资薪金所得低于个人所得税费用扣除标准，但加上计入个人年金账户的企业缴费后超过个人所得税费用扣除标准的，其超过部分应视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。 （3）企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。即视同个人用税后所得支付。 ;例题;例题;;10、企业为员工负担个人所得税的计税方法;案例; ;1、个体工商户的计税方法;例题;答 案;2、个人独资、合伙企业的计税方法;3、投资者兴办两个或两个以上企业，并且企业性质全部是独资的，年度终了后，汇算清缴时，应纳税款的计算按以下方法进行： 计算公式如下： 应纳税所得额=∑各个企业的经营所得 应纳税额=应纳税所得额×税率一速算扣除数 某一企业应纳税额＝应纳税额×（某一企业经营所得/∑各个企业的经营所得） 本企业应补缴的税额＝本企业应纳税额－本企业预缴的税额;（二）核定征收;例题;答案; ;（三）应纳税额的计算方法;例