浅论法务会计及其在检察机关办案中的作用.docVIP

　　浅论法务会计及其在检察机关办案中的作用 　【摘要】市场 经济 对两个职业非常依赖，一个是律师，一个是 会计 ，正是它们支撑着当今世界的经济运行秩序。随着经济高速增长，我国违法犯罪行为出现了新的特点，最为明显的就是经济案例的比重日益上升。为了改变这一形势，检察机关必须采取新的对策。尽管法务会计在我国是一个新生事物，但近年来它在处理经济舞弊中的作用日趋显现。因此研究如何与时俱进地发挥法务会计在检察部门办案中的作用，很有现实意义。 　　 　　一、法务会计的基本概念 　　 　　（一）起源 　　法务会计的起源最早可以追溯到上世纪四十年代的美国。在二战期间，美国FBI在1940年12月到1941年6月期间曾雇佣了500多名会计师作为特工人员，检查与监控了大约总额为5.38亿美元的财务交易。这应该是 历史 上会计师从事最早的法务会计业务。在1946年，??国人默瑞克·派勒博特——一家会计事务所的合伙人，在谈及上述情况的一篇文章中，首次将“Forensic Accounting”（法务会计）作为一个词来使用（张苏彤，2004），是一种早期的法务会计实践活动。另据李若山等人的考察，二十世纪七十年代末八十年代初，美国出现了大量的内部股票舞弊案和储蓄信贷丑闻，查办这些案件需要既懂会计又熟悉 法律 的专业技术人员参与，从而产生了法务会计。利用会计手段从事经济犯罪活动是法务会计产生的历史起源。伴随着美国经济的起飞与经济法治的不断完善，在与经济犯罪与各类欺诈活动的反复斗争中，法务会计日益受到重视并得到 发展 。 　　 　　（二）含义 　　对于法务会计的含义，各国学者在不同 　　（五）遵循原则 　　法务 会计 除要遵循财务会计的各项原则外，还应特别强调以下两项原则： 　　1.真实性原则。所涉及会计业务、会计资料都必须是已经发生的、真实可靠的，不能有半点虚假。 　　2.合法性、合规性原则。对财务会计已确认、计量、记录的会计事项，要根据有关 法律 、法规进行判定。凡是违反现行法律、法规的，要进行纠正或调整，并作为报告、处理的依据。 　　 　　二、法务会计在纪检监察组织办案中的作用 　　 　　尽管法务会计在我国尚属新生事物，对其在办案中的作用也存在一些偏见，但近年来法务会计在处理 经济 舞弊中的作用却日趋显现，经归纳整理，法务会计在检察机关办案业务中的主要作用如下： 　　第一，初查案件中的作用。目前，举报线索是监察机关查办经济案件的初始依据和重要来源，而对举报线索所进行的 科学 分析与判断，则是一项高智能的思维活动。它不仅运用到侦查学，还要有娴熟的查账技能来确定初查的方法和初查的内容。通常情况下，调查人员一般不兼具查账的专业技能。尤其是被调查的经济事项处在复杂多变的情况下，就要根据变化了的情况及时调整原先拟定的初查方法和初查内容。为此，如果有具备专业知识的法务会计人员与调查人员共同分析举报内容，确定初查的方法及步骤。这样不仅能起到事半功倍的效果，还能大大提高初查案件的成案率，甚至使有的举报线索起死回生。若有专业知识的法务会计介入经济案件初查工作不仅为办案争取了时间，固定了证据，提高了初查案件成案率，也赢得了举报人对检察机关的信任。 　　第二，深挖犯罪事实的作用。大量的办案实践证明，利用职务之便的经济犯罪，绝大多数的犯罪行为人是在运用手中掌握的权利或者利用掌握的财务知识，刻意不按会计制度设置和登记账目，造成有账查不清的事实。案发后又寻找各种借口予以掩盖，因而形成了经济犯罪所特有的隐蔽性和诡秘性。在此情况下，必须运用法务会计专业知识对账目进行深挖细查，对“疑点”作因果关系、事实过程等诸多方面的综合分析和判断，据此向检察部门提供科学的调查方向。 　　第三，审理案件中的作用。案件审理部门在审理移送的案件中，有很多涉及经济犯罪类型的案件。由于案件审理部门缺乏办理经济案件的经验和专业技能，时有审理消耗时间过长和出现审理移送案件质量不高的现象。对于这类案件的审查，很大程度上要依赖会计专业技能才能作出科学的分析和判断。因此，法务会计参与对经济案件的审查，对审理部门正确履行审理案件职能，保证案件审理质量有着重要作用。 　　第四，出具法务会计鉴定的作用。法务会计鉴定是指法务会计人员根据执法检察机关指派或聘请对案件中的财务会计专门性问题进行鉴别、判断并出具书面鉴定结论的一种诉讼活动。对某一具体案件而言，就是办案人员在已经查清事实的基础上，需要法务会计人员对案件涉及的会计资料中某一凭证或部分凭证进行鉴别和判断，并出具鉴定结论。其主要作用：一是确认案件涉及到的会计凭证能否起到事实证据的作用以及该凭证所处的证据地位，以利于案件承办部门准确地选择和运用证据。二是界定犯罪嫌疑人侵犯资产的性质，以便案件承办部门确认犯罪嫌疑人是否需要承担刑事责任