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非居民企业所得税申报 更新日期：2010-12-17 来源： 作者： ????扣缴非居民企业所得税申报????? ????对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴，以依照法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人为扣缴义务人。上述所得应扣缴的企业所得税的征管，分别由支付上述所得的境内单位和个人的所得税主管国家税务局或地方税务局负责。对不缴纳企业所得税的境内单位，其发生的企业所得税源泉扣缴管理工作仍由国家税务局负责。?? ????对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。在中国境内设立机构、场所的非居民企业所得税由国家税务局征管。?? ????扣缴义务人每次代扣代缴税款时，应当向其主管税务机关报送《扣缴报告表》及相关资料。????? ????一、办理依据?????? ????（一）《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例。?? ????（二）《国家税务总局、国家外汇管理局关于加强外国公司船舶运输收入税收管理及国际海运业对外支付管理的通知》（国税发〔2001〕139号）??? ????（三）《国家税务总局关于印制外国公司有关船舶运输税收情况报告表格的通知》（国税函〔2002〕384号）??? ????（四）《财政部、国家税务总局关于非居民企业征收企业所得税有关问题的通知》（财税〔2008〕130号）??? ????（五）《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国非居民企业所得税申报表〉等报表的通知》（国税函〔2008〕801号）及《国家税务总局国际税务司关于更新非居民企业所得税申报表样的函》（际便函〔2008〕184号）??? ????（六）《国家税务总局关于非居民企业船舶、航空运输收入计算征收企业所得税有关问题的通知》（国税函〔2008〕952号）??? ????（七）《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法?》（国税发〔2009〕3号）??? ????（八）《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（国家税务总局令第19号）??? ????（九）《国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知》（国税发〔2008〕120号）??? ????（十）《国家税务总局关于明确非居民企业所得税征管范围的补充通知》（国税函〔2009〕50号）?????? ????二、提供资料?????? ????代扣代缴义务人应视不同情况按需提供如下资料：???????????（一）扣缴报告表（一式二份）。???? （二）《中华人民共和国国家税务总局代扣代缴外国公司船舶运输收入所得税报告表》（一式二份）（船舶运输公司适用）。?????? ????（三）《外国公司境外收取船舶运输收入情况报告表》（一式二份）（船舶运输公司适用）。????? ????非居民企业季度纳税申报????? ????一、办理依据??????????（一）《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例。??????????（二）《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》。????? ????（三）《国家税务总局关于印发中华人民共和国非居民企业所得税申报表等报表的通知》（国税函[2008]801号）????? ????二、提供资料????? ????《非居民企业所得税季度纳税申报表》（适用于据实申报企业）（一式两份）或《非居民企业所得税季度纳税申报表》（适用于核定征收企业）（一式两份）。??? ????非居民企业所得税年度申报及汇算清缴??? ????一、办理依据??? ????（一）《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例。??? ????（二）《国家税务总局关于印发中华人民共和国非居民企业所得税申报表等报表的通知》（国税函[2008]801号）及《国家税务总局国际税务司关于更新非居民企业所得税申报表样的函》（际便函????〔2008〕184号）。??? ????（三）《非居民企业所得税汇算清缴管理办法》（待发）。??? ????二、申报期限??? ????1.纳税人应在年度终了后四个月内，向主管税务机关报送纳税申报表，办理结清税款手续。??? ????2.纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销及其他情形依法终止纳税义务的，应当在停止生产、经营之日起60日内，向当地主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。??? ????三、提供资料??? ????（一）据实申报非居民企业所得税的纳??人办理所得税年度申报时，应当如实填写和报送下列资料：??? ????1.企业所