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固定资产加速折旧案例及填报分析 固定资产加速折旧预缴申报主要涉及两张预缴申报表，即《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2015年版)》（简称“主表”）及《固定资产加速折旧（扣除）明细表》（附表2，简称“附表2”）。二者表间关系： 主表第7行“本期金额”=附表2第13行11列“纳税调整额”；主表第7行“累计金额”=附表2第13行16列“纳税调整额”。 以下案例仅填报“附表2”，主表请参照上面表间关系自行填报。 案例一： 案例类型：5000元以下的固定资产的填报(会计不加速，税收一次性税前扣除) 某企业属于小规模纳税人，企业所得税按季度申报。2014年10月购进电脑4台，每台单价4000元，合计16000元。该企业按直线法进行折旧处理，使用年限为3年，残值为0。2015年9月底，该固定资产帐面累计计提折旧4888.84元，余额为11111.16元，企业前期并未就这4台电脑享受固定资产加速折旧优惠，拟本次申报一次性享受且以后会计上仍照常提取折旧，请问2015年10月预缴申报时如何填报附表2？ 填报分析： 1、根据填表说明：税法采取加速折旧而会计未采取加速折旧的，属于附表2填报范围，本例税法一次性将净值税前扣除；次月，会计上继续提取折旧而税法不再提取折旧，出现税法折旧小于会计折旧，不再填报附表2。 2、填报过程：会计月度折旧额16000/3/12=444.44， 企业至2015年第三季度未累计已提折旧额444.44*11（14年2个月，15年9个月，共计已提取11个月的折旧）＝4888.84，余额（即税法一次性要扣除部分）为16000（原值，填入第4、7列）－4888.84＝11111.16。企业第3季度会计折旧额444.44*3＝1333.33（填入第8列），按税法规定的第3季度折旧额应为1333.33+11111.16=12444.49（第三季度折旧额+需要一次性税前扣除的余额，填入第5、6、10、15列），2015年1至9月累计会计折旧444.44*9＝3999.96（填入第13列），本期会计折旧与税收折旧差异12444.49－1333.33＝11111.16（填入11列），本年累计会计折旧与税收折旧差异12444.49－3999.96＝8444.53（填入16列）。 注：第四季度申报时，因税法折旧为0 ，会计折旧大于税法折旧，根据填表说明，该设备“本期折旧（扣除）额”不再填报本表，只保留年度累计数据，即12444.48（保留在6、15列，与其他设备一并累加），3999.96（保留在13列，与其他设备一并累加），该设备享受税收优惠加速折旧8444.52（保留在16列，与其他设备一并累计）。 3、报表填报如下： 固定资产加速折旧(扣除)明细表 金额单位: 人民币元(列至角分) 行次 项 目 房屋、建筑物 机器设备和其他固定资产 合计 原值 本期折旧（扣除）额 累计折旧（扣除）额 原值 本期折旧（扣除）额 累计折旧（扣除）额 原值 本期折旧（扣除）额 累计折旧（扣除）额 会计折旧额 正常折旧额 税收加速折旧额 纳税调整额 加速折旧优惠统计额 会计折旧额 正常折旧额 税收加速折旧额 纳税调整额 加速折旧优惠统计额 1 2 3 4 5 6 7=1+4 8 9 10=2+5 11=10-8 12=10-9 13 14 15=6+3 16=15-13 17=15-14 1 一、重要行业固定资产 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 2 （一）生物药品制造业 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 3 （二）专用设备制造业 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 4 （三）铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 5 （四）计算机、通信和其他电子设备制造业 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 6 （五）仪器仪表制造业 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 7 （六）信息传输、软件和信息技术服务业 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 8 二、其他行业研发设备 * * * 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 9 三、允许一次性扣除的固定资产 * * * 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 10 （一）单位价值不超过100万元的研发仪器、设备 * * *