2015第十章个人所档拿税筹划.ppt

第十章 个人所得税的税收筹划;掌握对个人所得税进行税收筹划的基本方法，尤其是对工资薪金所得、劳务报酬所得等常见所得项目的税收筹划方法。;教学要点;;级数;应纳税额=（全年收入总额 成本、费用、损失） *税率-速算扣除数;应纳税额=（全年收入总额 - 必要费用） *税率-速算扣除数;应纳税额=（每次收入额 - 必要费用） *税率-速算扣除数;应纳税额=(每次收入额 -必要费用)×税率;应纳税额=(每次收入额 - 必要费用)×税率;应纳税额=每次收入额 ×税率;应纳税额=(每次收入额 - 必要费用)×税率; 应纳税额 =(收入总额 - 财产原值 – 合理费用)×税率;应纳税额=每次收入额 ×税率;应税项目及计算方法（1）;应税项目及计算方法（2）;应税项目及计算方法（3）;10.2 个人所得税纳税人的税务筹划;10.2 个人所得税纳税人的税务筹划;10.2 个人所得税纳税人的税务筹划;10.2 个人所得税纳税人的税务筹划;10.2 个人所得税纳税人的税务筹划; 在所得相同时，不同的企业组织形式会对应不同的税种和税率，导致税收负担也大不相同。因此，通过选择不同的组织形式，能够在缴纳个人所得税和其企业所得税之间进行转换。 在进行税务筹划是，主要是从成立私营企业和作为个体工商户、个人独资企业、合伙企业等类型中进行选择。一般来说，在收入相同的情况下，个体工商户、个人独资企业、合伙企业的税负是一样的，私营企业的税负最重。; 例10-2 假设有5个人成立一家A公司，每人各占公司20%的股权。2008年底，公司实现的年度利润总额为350 000元。在无纳税调整事项的情况下，将税后利润全部分配给5位股东。 试从公司制和合伙制交付分析企业和个人应承担的税负。;若A公司采取合伙制，按照规定，仅需要就每个合伙人所得征收个人所得税，A公司本身不需要缴纳企业所得税。依据上面资料，每位合伙人实际可分得收入为70 000元。具体计算如下： 每位股东应纳个人所得税=70 000*30%-9750=11 250元 每位股东税后净收益=70 000-11 250=58 750元 经比较可知，在合伙制的情况下，A公司每位合伙人比公司制下年税后净收益多出16 750（58 750-42 000）元。; 我国个人所得税采用正列举方式明确11类应税所得。在一些特殊的情况下，可以通过特定的筹划方法，能使自己的收入不属于所列举的11类应税所得的情形下，获得价值相当的实际收益，就可以有效避免纳税义务。; 1、避免取得实务收入所有权 按照个人所得税法规定，个人所得的各种实物收入也需要纳入应税所得中一并计税。因此，可以考虑纳税人不获得实物所有权而仅获得使用权，以规避成为个人所得税的征税对象，而不需纳税。比如，纳税人获股息、红利或者工资、薪金，其消费意图是购车，那么取得收入时先要缴纳个人所得税，税后收入才能用于购车。但如果纳税人所在公司以公司名义购车，仅将车辆使用权交给个人则无需缴纳个人所得税。这样，就可以避免成为个人所得税的征税对象，达到降低税负的目的。; 案例10-3安达信公司为一家上市公司，2014年8月，由于其主要股东沈某的住所离工作地较远，公司专门购买了一辆价值100万元的小汽车让沈某使用。假定小车一定的固定使用费为2万元，一年的油耗及修理费为含税价3.51万元(取得了增值税专用发票)，小车预计使用10年，残值按原价5%估计，按直线法计提折旧，适用的所得税税率为25%。 请从该小车应作为个人所有还是企业所有进行筹划分析。; 方案一:公司购买小车后，将小车的所有权办为沈某的个人名义，由其自己管理并使用，除购车款外，其他费用由沈某自行负担。 则公司为沈某购车属于红利性质的实物分配，应按规定缴纳10(100*20%*50%)万元个人所得税，而且沈某在今后10年中每年还要支付日常费用5.51万元。对于公司本身而言，由于公司是为沈某购买的小车，不属于企业的财产，公司不能在企业所得税前扣除购买小车的支出以及今后年度中所发生的其他日常费用。从税收角度来说，沈某和公司均承担了较高的税负。; 方案二：公司购买小车后，将小车作为办公用车，由公司作为固定资产管理，小车交由沈某使用，小车使用中发生的其他费用按照一定标准由公司报销。 在该种方案下，对沈某使用小车没有任何的影响，只是沈某不拥有小车的所有权，可以少缴个人所得税。假定沈某用于支付3.51万元