2016年注会《税法〉姆讲义_059_1011_j.pdfVIP

第四节　资产损失税前扣除的所得税处理 一、资产损失的定义（熟悉，能力等级2） 资产损失，是指企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有关的 资产损失，包括现金损失，存款损失，坏账损失，贷款损失，股权投资损失，固定 资产和存货的盘亏、毁损、报废、被盗损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损 失以及其他损失。 资产是指企业 有或者控制的、用于经营管理活动相关的资产，包括现金、 银行存款、应收及预付款项（包括应收票据、各类垫款、企业之间往来款项）等货 币性资产，存货、固定资产、无形资产、在建工程、生产性生物资产等非货币性资 产，以及债权性投资和股权（权益）性投资。 【提示】资产损失的资产范围非常广泛。 二、资产损失扣除政策（了解，能力等级2） 【解释】这部分内容比较繁杂，内容包括可扣除的资产损失。特将其中容易混 淆项目的损失项目、损失原因、确认损失额度列表辨析： 损失项 损失原因 可确认损失 目 现金损 短缺额减除责任 短缺 失 人赔偿后的余额 货币性 存入的法定机构依法破产、清算或政府责令停 确实不能收回的 存款 业、关闭 部分确认损失 1.债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销， 坏账损 或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产 失—— 不足清偿的 除贷款 2.债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡， 减除可收回金额 类债权 其财产或者遗产不足清偿的 后确认 外的应 3.债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据 收、预付 证明已无力清偿债务的 账款 4.与债务人达成债务重组协议或法院批准破 高顿财经CPA培训中心 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 产重整计划后，无法追偿的 5.因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回 的 6.国务院财政、税务主管部门规定的其他条件 贷款类 按未能收回的 列举的十二种情形P284 债权 贷款损失确认 1.被投资方依法宣告破产、关闭、解散、被撤 销，或者被依法注销、吊销营业执照的 2.被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨 额亏损，已连续停止经营3年以上，且无重新 投资额减除可 恢复经营改组计划的 收回金额后确 股权投 3.对被投资方不具有控制权，投资期限届满 认的无法收回 资损失 或者投资期限已超过10年，且被投资单位因 的股权投资，可 连续3年经营亏损导致资不抵债的 以作为股权投 4.被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨 资损失 额亏损，已完成清算或清算期超过3年以上的 5.国务院财政、税务主管部门规定的其他条