《小金库》治理_热点财税政策解读.pptVIP

大 家 好 ! 欢 迎 各 位 参 加 由 平 湖 市 信 成 财 税 与 会 计 培 训 学 校 承 办 的 2012 年 度 会 计 后 续 教 育 培 训。 第二部分“小金库”治理 第十二章“小金库”的基本概述 案例：2011年12月13日，中央治理“小金库”工作领导小组第七次会议在北京召开。 财政部部长谢旭人：截止2011年11月底，新发现“小金库”8202个，涉及金额28.46亿元，行政处罚2426人，组织处理4043人，党纪政纪处分3058人，移送司法机关处理902人。 小金库专项治理：三年 截止2011年11月底： 纳入治理范围111.99万个单位 →发现“小金库”60722个 涉及金额315.86亿元 责任追究10429人 主要内容 一、小金库的界定 二、小金库设立的原因 三、小金库的设立方式和表现形式 第一节 “小金库”的界定 一、概念：小金库：违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理、私存私放的各项资金。 账外账：违反《中华人民共和国会计法》和国家有关规定，在法定会计账册之外设立的账册。 与“账外账”的关系（联系、区别） 联系： “账外账”与“小金库”从逻辑上讲具有属种关系， “账外账”是属概念，是包含了“小金库”的外延；“小金库”是种概念，属于“账外账”的一种表现形式。 区别： 1、涉及对象不同： 二、“小金库”的资金来源 1、各项生产经营收入 2、各项服务和劳务收入 3、各项价外费用 4、各种集资、摊派、赞助、捐赠等收入；股票债券等投资收益；各种形式的回扣和佣金；各项行政事业性收费；各项罚没收入；各类协会、学会的会费收入；其他应列入而转入账外的款项等。 三、 “小金库”的认定标准 唯一标准：资金和资产是否列入符合规定的单位账簿。 违规行为在会计账簿内真实完整反映了 →违反财政、财务、会计法律法规 具体标准：三个 （一）主体是否正确 正确的核算单位 （二）账簿是否合法 符合规定的会计账簿 （三）内容是否真实 如实核算反映各项业务 （一）主体 1、单位 2、单位责任人员 （二）客体 1、隐瞒侵占、截留国家收入构成的“小金库” 2、隐瞒单位收入构成的“小金库” （三）主观方面 单位思想和行为的故意体现 1、集体决定 2、负责人决定 3、直接工作人员实施 （四）客观方面 以弄虚作假等不正当手段将侵占、截留国家和单位收入，进行隐瞒、私存私放、资金归本单位所有或者小团体所有，在单位法定账簿以外另立账簿核算形式的客观事实。 案例：山西煤监局机关服务中心下属宝石公司私设“小金库”。 第二节 “小金库”设立的原因 一、私欲作祟 ，引发了趋利行为 “不懂财务”只是幌子 根本原因是“小团体”利益、私欲在作怪。 二、监管不严，制造了作弊空间 （一）单位内部监管不严 内控制度→鸳鸯保单 （二）职能部门监管不严 1、存在监督盲点 监管“触角”未延伸→账外资产→“小金库” 2、对大项开支的监管乏力 接待费、差旅费、小车费等→虚增支出 3、对重点财政政策落实情况的监督不及时 招投标、政府采购、收支两条线→ 家电下乡过程中骗补 （三）发票管理不严 虚开、代开发票问题，假发票 （四）财政财务公开不够 社会透明度不高、数据不准不全、假公开 “三公经费” 三、惩处不力，诱发了侥幸心理 责任风险成本→重经济处罚，轻责任追究 四、地方和部门保护主义作祟 化大公为小公→重批评、轻处理 五、银行疏于管理→诱发 第三节　“小金库”的设立方式和表现形式 一、 “小金库”的设立方式 五种具体类型 （一）截留主营业务收入，建立“小金库” 主要设立方式→不开发票、大头小尾发票 （二）截留其他收入，建立“小金库” （三）采取“多报少支”的方式，建立“小金库” 真实业务夸大支出，套取现金 （四）直接虚列支出名目，建立“小金库” 一是采取造假手续等办法扩大开支范围 二是虚列固定资产购置支出 三是虚列基本建设支出→佣金、工程介绍费 四是列支不相关单位支出 （五）篡改往来账，建立“小金库” 往来账：实际收入、小金库资金、资金利息、长期挂账收回不入账 二、 “小金库”的具体类型 （一）为领导建立的“小金库” 满足领导的“额外”工作需求 （二）为职能部门建立的“小金库” 危害最为严重的是财务部门设立“小金库” 拆借、炒股、买彩票等 第十三章　“小金库”的危害及审查方法 审计署批露：高发态势 1998-2006→ “小金库”1406亿元 1998年：111亿元 1999年：65亿元 2000年：133亿元 2