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营业税改征增值税试点政策解读 营业税改征增值税的必要性 营业税税目及相关税收情况 交通运输业、建筑业 、金融保险业（融资租赁）、邮电通信业 、文化体育业、娱乐业 、服务业 、转让无形资产 、销售不动产 2012年全区营业税262亿元，营改增项目约21亿元，其中交通运输11亿元、现代服务业10亿元。 营业税改征增值税的必要性 营业税和增值税的特点 营业税对不动产+无形资产+服务征税，道道征税，全额征税，不得抵扣（差额征税例外）。 增值税是对货物+加工修理修配劳务征税，道道征税，可以抵扣进项税额。 营业税改征增值税的必要性 三次产业之间的税制不统一 营业税存在“阶梯式”重复征税问题，环节越多税负越重 服务贸易出口无法实现退税 在营业税内部重复征税基础上叠加了跨税种的重复征税。 增值税抵扣链条不完整 营业税改征增值税的必要性 影响经济发展 影响了市场主体经济行为的选择，制约了三次产业之间专业化分工和协作的发展 影响了经济结构优化升级，客观上产生了鼓励制造业、限制服务业的结果 影响了我国国际竞争力，导致无论是货物出口还是劳务出口，均难以实现以不含税价格进入国际市场 营业税改征增值税改革决策过程 2008年经济危机，中央提出经济发展方式转变和经济结构调整的要求 2009年年底，十一届全国人大常委会35次委员长会议通过的《全国人大常委会2010年立法工作计划》，将增值税立法列入2010年立法计划 2010年组织起草了《中华人民共和国增值税法（草案）》 2010年10月，十七届五中全会通过《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年计划的建议》，明确提出“扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收”。 营业税改征增值税改革决策过程 2010年12月10日，中央经济工作会议首次正式部署增值税扩围改革试点的工作任务，要求“研究推进在一些生产性服务业领域扩大增值税征收范围改革试点”。 2011年3月，十一届全国人大四次会议通过《十二五规划纲要》，确立了在“十二五”期间扩大增值税征收范围、相应调减营业税等税收的税制改革目标。《政府工作报告》中也再次提出，2011年“在一些生产性服务业领域推行增值税改革试点”。 营业税改征增值税改革决策过程 2011年10月26日，国务院第177次常务会议审议通过 2011年11月17日，发布《营业税改征增值税试点方案》和《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知 》 2012年7月25日，国务院总理温家宝主持召开国务院常务会议，决定扩大营业税改征增值税试点范围。会议决定，自2012年8月1日起至年底，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳11个省(直辖市、计划单列市)。 营业税改征增值税改革决策过程 10月18日，李克强副总理在扩大营业税改征增值税试点工作座谈会上指出，要抓紧制定扩大改革试点的具体方案，有序扩大试点范围，适时将邮电通信、铁路运输、建筑安装等行业纳入改革试点；要根据国家和地方财力可能，逐步将“营改增”扩大到全国。 2013年3月政府工作报告：“重点是加快推进营业税改征增值税试点工作，完善试点办法，适时扩大试点范围”。 营业税改征增值税改革试点成效 推动产业结构优化，促进经济转型升级。（服务业占GDP比重，上海2012年60%、北京、纽约、东京、伦敦、广西） 消除重复征税，促进企业专业化管理。（大而全向专业化发展） 完善增值税抵扣链条，促进企业纳税遵从度提高。 激发了纳税人投资热情，促进经济持续发展。 提升试点企业国际竞争力，促进应税服务出口。 试点改革受益面较大，促进中小企业发展。（全国100多万户试点企业，2012年减税超过400亿元） 营业税改征增值税改革试点成效 广西服务业比重从2002年42.6 %下降到2011年33.55%,9年下降了9个百分点,平均年均下降1个百分点;而全国则从2002年的41.2%上升到2011年的43.1%。 全国2015年该比重将超过47%。 北京75% 纽约、东京、伦敦90% 营业税改征增值税改革减税情况 小规模纳税人税负普遍下降。 纳入试点的现代服务业，其小规模纳税人由原来适用5%的营业税率改为适用3%的增值税征收率，税负直接下降幅度达40%。 交通运输业方面，小规模纳税人按3%的征收率计算缴纳增值税，与原来执行的3%营业税率相同，但是以不含税价作为计税依据，与原来以含税价作为计税依据，税负略有下降。 营业税改征增值税改革减税情况 试点一般纳税人有升有降。 现代服务企业方面，多数一般纳税人（有形动产租赁服务除外）由于执行营业税率为5%，而“营改增”后增值税率为6%，但允许抵扣进项税额，税负