上市公司内部审计牡模式及需求动因研究——基于湘潭市上市公司的调查分析.pptVIP

上市公司内部审计模式及需求动因研究——基于湘潭市上市公司的调查;研究的问题： 上市公司的内部审计模式有何不同？ 上市公司内部审计模式的形成受到哪些因素的驱动？ ;背景： 1992年《COSO内部控制框架》 2002年《萨班斯法案》 2008年《企业内部控制基本规范》;一、内部审计模式的定义与分类 二、湘潭市上市公司内部审计现状分析与模式划分 三、内部审计模式形成的需求动因分析 四、启示和展望; “模式”定义 可以作为范本、模本、变本的式样，作为术语时，在不同的学科有不同的含义，在社会学中是研究自然现象或社会现象的理论图式和解释方案。 “内部审计模式”定义 是指企业内部审计工作的总体思维与基本构想，组织和部署审计工作的整体框架，决定着内部审计工作方向和基本方式的根本因素，对内部审计作用的发挥起着决定性的作用。; 现行观点 从审计目标导向的角度 控制基础（账簿基础） 流程基础（制度基础） 风险基础 风险管理基础 从公司治理框架下内部审计机构设置及其隶属关系的角度 经营者主导的 董事会主导的 监事会主导的; 对我国企业内部审计模式进行分类时应注意： 从IIA最新内部审计的定义来看，“为组织增加价值”正成为内部审计重要目标。 我国的内部审计带有行政干预色彩，不少企业（特别是国有企业）的内部审计作为政府审计的延续和基础，强调外向服务，主要是为了满足相关法律法规的要求。 ; 我国上市公司的内部审计模式（本文观点） 合规型 增值型 过渡型 三者在审计目标、职能、机构设置及领导机制、审计重点等方面都存在显著差异。 ; 合规型内部审计模式 内部审计机构的设置和业务活动的开展主要是为了满足相关法律法规的要求 目标：查错防弊、合法合规 职能：稽核、监督、评价，提供的主要是确认服务 审计重点：查找企业业务流程各个环节的错漏舞弊以及法规制度未得到遵循，或错误遵循的情形 业务范围：财务审计、经济责任审计和其他专项审计等 内审机构往往由总经理领导，与纪检监察合署办公 ; 增值型内部审计模式 内在理念：企业活动的根本目的是追求企业价值增值，即企业价值的最大化。企业的各项基本职能活动可以看作是价值增值活动，内部审计作为企业组织管理的控制环节也不例外。 内部审计通过以下途径实现其价值增值作用： 改善治理结构 完善内部控制 改进风险管理; 增值型内部审计模式 目标：为组织增加价值，使内部审计工作更靠近企业的价值链，并通过为企业提供增值服务，为企业减少损失、降低成本来实现价值增值 职能：从传统的监督、评价发展为确认与咨询服务 审计重点：对企业内部控制制度的有效性及风险进行评价并提出改进建议，查找出企业在经营管理方面的关键风险，关注这些风险的防范与控制 业务范围：除了传统的财务审计、经济责任审计之外，还包括经济效益审计、制度审计、风险审计等 独立的内审机构，隶属于董事会或监事会。 ; 过渡型内部审计模式 目标：在满足合法合规要求的前提下，亦关注为企业提供增值服务 职能：以监督评价为主，以确认咨询为辅 重点：仍然是查错防弊，同时也对某些重要业务领域的经济效益进行审计，以降低成本与风险 业务范围：财务审计、经济责任审计、经济效益审计等。 ;二、湘潭市上市公司内部审计现状分析与模式划分;二、湘潭市上市公司内部审计现状分析与模式划分;二、湘潭市上市公司内部审计现状分析与模式划分;二、湘潭市上市公司内部审计现状分析与模式划分;二、湘潭市上市公司内部审计现状分析与模式划分;二、湘潭市上市公司内部审计现状分析与模式划分; 湘潭电化 属于典型的合规型内部审计模式 该企业内审机构建立得比较晚（2007年上市前一年） 虽设立在监事会之下，但实际向总经理负责，与纪检监察合署办公 内审人员人数很少 开展的审计业务主要是物价审计、经济责任（离任）审计和财务审计，大部分工程审计业务采用外包的形式 体现出其内部审计主要为满足相关法律法规（特别是证监会和证券交易所）的要求，重视查错防弊的特点。; 步步高和华菱湘钢 属于增值型内部审计模式，其中以步步高更为典型 内部审计机构的设置都比较完善 审计业务中不仅包括例行的财务审计、离任审计，还十分重视经营效益审计、内部控制审计、风险管理审计 两家企业的内审部门都设置了专门的合同审计