中国财师汇“房地产建安企业营改增”.pptVIP

;培训内容;专题一 增值税原理及营改增概述;*;（三）计算方法和扣除规定 1.直接计算法 ①加法，应纳增值税＝（工资＋利息＋租金＋利润＋其它增值项目）×税率　 ②减法，又称扣额法。是指从销售额全值中扣除非增值项目的金额，如外购的原材料、燃料、动力等扣除项目的金额，求出增值额，然后乘以增值税税率： 应纳增值税＝（销售额－非增值项目金额）×税率　　 ;2.间接计算法，又称扣税法。是指以销售额全值乘以增值税税率求出产品的整体税额，然后从中扣除外购非增值项目已经缴纳的税额，以这个税差作为应纳的增值税税额，公式为：应纳增值税＝销售额×税率－非增值项目的已纳税款。 即：销项税金－进项税金 营改增财税〔2016〕36号： 扣税法+部分项目的扣额（差额） ;二、增值税基本会计处理（销售、购进、交税） 财政部关于对增值税会计处理有关问题补充规定的通知 （财会字[1995]22号）（财政部令2011年第62号作废该文） 销售：借：银行存款或应收账款　　贷：主营业务收入　　 应交税费——应交增值税（销项税额） 购进：借：相关成本费用或资产等 借：应交税费——应交增值税（销项税额） 贷：银行存款或应付账款 月末：借：应交税金——应交增值税 (转出未交增值税) 贷:应交税金——未交增值税 当月上交本月增值税时， 借:应交税金——应交增值税(已交税金) 贷:银行存款; 当月上交上月应交未交的增值税， 借:应交税金——未交增值税 贷:银行存款。 ;三、营改增概述 （一）营改增政策架构及创新 开始交接155万，增加到600多万(20%)，本次约1190万。 建筑 ：14%。平移，关注税负变化；过渡：清包工、甲供、差额简易征收，新老项目区别。两大问题：总分包，纳税地点； 关于沙土石料；筛选供货商，改变采购渠道 房地产：3%。地产开发：土地出让金；老项目简易征收。二手房：保持营业税下的税负，略有下降。自建房：建设环节无增值税 金融：2% 以前的金融保险业，复杂、创新业务多 生活服务：81% 小规模 现代服务—其他、生活服务—其他 ;（二）营改增对企业的影响 1.税负的影响 2.对报表的影响 （1）税负转嫁。（2）缴纳增值税而计算的附加 （3）不能抵扣的进项（非正常损失、不合法凭证等）计入存货的成本。 （4）确实无法收回的应账款项做损失处理，包含的销项税。 3.会计核算的改变 合理确认纳税义务时间及税款缴纳时点，选择合适的认证发票时间,均衡税负。 4.发票管理的加强 ;（三）营改增政策要点 1.确定了营改增行业的税率及征收率.11%.3%.5% 2.不动产进项税额分2年抵扣.土地价款抵减营业额 3.新老项目的划分以4月30日为界，适用不同的计税方法 4.平移了大部分的营业税差额征税、减免税政策. 5.明确了不动产、建筑业的税款预缴办法 6.明确了试点前发生的业务处理方法 7.规范了进项抵扣、不得抵扣的情形 8。制订了营改增业务的征收管理办法 9.规范了发票使用规定;专题二营改增基本政策及操作实务;承包、承租方式经营如何确定纳税人？ 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。 发包人作为增值税纳税人开具增值税专用发票后应尽可能取得与成本有关进项税额的合法抵扣凭证。 不同于工程总分包： ;;应税服务年销售额标准为500万元（含本数）。 税务总局令22号：应税年销售额，是指试点纳税人在连续不超过12个月的经营期内的累计销售额，含免税、减税销售额。 判断销售额需注意以下事项： 年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额以及按规定已从销售额中差额扣除的部分。 。 稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额，不计入税款所属期销售额。 如果纳税人已经达到销售额标准，则必须按规定办理一般纳税人资格登记，否则按适用税率计算应纳税额，同时不得抵扣进项税额，且不得使用增值税专用发票。 总分包的营业额的确定。 ;二、征税范围;;（二）销售不动产 销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。 建筑物，包括住宅、商业营业用房、办公楼等可供居住、工作或者进行其他活动的建造物。 构筑物，包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物。 转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其