国家税收——税制要素与税制结构素材.ppt

国家税收 税制要素与税制结构 主要内容 税制要素与税收的分类 税收制度与税制结构 税制沿革与现行税制体系 第一节　税制要素与税收的分类 一、税制要素 　　税制是税收制度的简称，税收制度是一国根据税收政策、税收原则，结合本国的国情和财政政策需要所制定的各项税收法律法规及征收管理办法的总称。 　　税收制度就是税收的法律形式，属于上层建筑。 　　税制要素是构成税收法律制度的共同因素。即每个税法中都共同具有的。 纳税人：　纳税主体 征税对象：纳税客体　 税率 二、税收分类 一、税制要素 纳税人 负税人 扣缴义务人 征税对象 一种税区别于另一种税的主要标志 可从质和量两方面具体化 质的具体化：征税范围　和　税目 量的具体化：计税依据　和计税单位 税率 基本税率形式 比例税率：最广、最常见 定额税率 累进税率 全累与超累 超额累进税率 还有超率累进税率（土地增值税） 其他税率形式 名义税率与实际税率 平均税率与边际税率 累进税率 超额累进税率 纳税环节 纳税期限 减免税 税基式减免 起征点 免征额 项目扣除 跨期结转 税额式减免 税率式减免 违章处理 二、税收分类 按课税对象的性质分 以计税依据：从价税与从量税 以税负转嫁：直接税与间接税 以税收与价格：价内税与价外税 以管理权限：中央税、地方税和共享税 其他分类 实物税、力役税和货币税 一般税和目的税 定率税和配赋税 流转税： 所得税类 第二节　税收制度与税制结构 一、税收制度 二、税制结构 单一税制与复合税制 概念 复合税制下，按一定标准进行税种分类的基础上所形成的税种分布格局及其相互联系的系统 内容 税种设置 税种关系的协调与安排 税种结构体系的总体选择与安排 税负结构的选择与安排 征管构成及其优化 第三节 税制沿革与现行税制体系 一、税制沿革 初步建立 1953年的修正 1958年工商税制和农业税制改革 1973年工商税制改革 1979-1993年的税制改革 1994年的税制改革 二、现行税制体系 实体法 程序法 征管范围的划分 一、税制沿革 初步建立：1950年 《全国税政实施要则》，统一工商税制 农业税分新（累进）、老（比例）解放区 1953年的修正 试行商品流通税，修订货物税和工商业税，14种税 1958年工商税制和农业税制改革 《工商统一税》条例 统一农业税制 1973年工商税制改革 合并税种，简化税目 1979-1993年的税制改革 试行增值税 “利改税” 完善税制，统一涉外所得税、改革关税、统一征管法 1994年的税制改革：现行税制 1994年的税制改革 流转税改革 增值税、消费税、营业税 内外资统一 所得税改革 统一内资企业所得税 统一个人所得税 其他税种改革 资源税、财产税、行为税 改革征管制度 纳税申报；税务代理；信息化；稽查制度；两套机构 二、现行税制体系 税收实体法 税收程序法 征管范围划分 三、税收征收管理权划分 * 宁夏大学 经济管理学院 三个基本要素 税率 5% 10% 20% 30% 35% 该区域全部适用35% 该区域全部适用5% 该区域全部适用10% 该区域全部适用20% 该区域全部适用30% 所得额（元） 500 2000 5000 20000 第一级 第二级 第三级 第四级 第五级 超额累进税额是将各级分别计算的税额相加 0 速算扣除数 这一区间是15000元 30 5000-20000 4 这一区间是x-20000元 35 20000 5 这一区间是3000元 20 2000-5000 3 这一区间是1500元 10 500-2000 2 这一区间是500元 5 500 1 提示 税率(%) 应纳税所得额 级距 速算扣除数=全额累进税额-超额累进税额 超额累进税额=全额累进税额-速算扣除数 主体税种的选择是建立合理税制结构的中心环节 流转税类：增值税、消费税、营业税、关税 所得税类：企业所得税、个人所得税 资源税类：资源税、土地增值税、土地使用税、耕地占用税 行为目的税类：印花税、城建税、车辆购置税、耕地占用税 财产税类：房产税、契税、车船税 资金流 物流 所谓流转税，是以商品的流转额为征税对象的一个税类。 净收入 成本 费用 税金 损失 总 收 入 是对纳税人的纯收益征的税，属于直接税 * 宁夏大学 经济管理学院 * *