货币性资产核算素材.doc

第一节 货币资金 一、现金分类 二、货币资金在企业中的意义 货币资金是唯一能够直接转化为其他任何类型资产的资产。 货币资金拥有量的多少，是评价企业财务状况的重要指标。 货币资金具有高度的流动性，其管理与控制十分重要。 三、现金的使用范围 1.职工工资、津贴。 2.个人劳动报酬。 3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。 4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 5.向个人收购农副产品和其他物资的价款。 6.出差人员必须随身携带的差旅费。 7.结算起点（现行规定为1000元）以下的零星支出。 8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 四、银行存款 （一）银行账户的开立 分类：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户。 基本存款账户：企业办理日常转账结算和现金收付 的账户。一个企业只能开立一个基本存款账户。 一般存款账户：银行借款转存、与基本存款账户的 企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账 户，可以办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。企业不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。 临时存款账户：企业因临时经营活动需要开立的账户，可以办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。 专用存款账户：企业因特定用途需要开立的账户。不得办理现金收付业务。 （二）银行结算方式 四票：银行汇票（用于异地结算、票随人到）、商业汇票、银行本票（用于同城结算）、支票 三式：汇兑、委托收款、托收承付 一卡：信用卡 一证：信用证 （三）未达账项 未达账项包括四种情况：行收我未收、行付我未付、我收行未收（少）、我付行未付（我签发了支票并已记账，但银行未付） 调整方法：银行存款余额调节表 五、其他货币资金 （一）概念和分类 其他货币资金：因存放地点或用途与库存现金和银行存款有所不同。 主要包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金、外埠存款、存出投资款（企业用于投资，但对方未入账时处于的状态）。 （二）会计处理 例：某企业委托其开户银行将200,000元汇往外地银行开立临时采购专户，在当地采购商品支付款项共计187,200（含增值税27,200元）。采购工作完成后，将多余的外埠存款转回。 1.汇出款项到达外地开立采购专户 借：其他货币现金——外埠存款 200,000 贷：银行存款 200,000 2.支付采购商品的相关款项 借：库存商品 160,000 应交税费——应交增值税（进项税） 27,200 贷：其他货币现金——外埠存款 187,200 3.转回多余款项 借：银行存款 12,800 贷：其他货币现金——外埠存款 12,800 六、货币资金的特点 形成支付能力（货币资金是企业资产中流动性最强的资产）；形成偿债能力；收益固定但较低；风险较小。 七、货币资金分析 分析绝对数，了解企业的支付能力和偿债能力； 分析货币资金在流动资产中所占的比重，判断其合理性； 计算现金比率，分析企业的短期偿债能力； 将货币资金与借款结合起来，分析企业资金的利用程度。 第二节 交易性金融资产 一、交易性金融资产的确认 1.取得该金融资产的目的是主要为了近期内出售。 2.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合中的一部 分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对 该组合进行管理。在这种情况下，即使组合中有某个 组成项目持有的期限稍长也不受影响。 3.属于衍生工具，比如国债期货、远期合同、股指期货等，其公允价值变动大于零时，应将其相关变动确认为交易性金融资产，同时计入当期损益。 二、交易性金融资产的计量 企业划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的股票、债券、基金，以及不作为有效套期工具的衍生工具，应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额（借记“交易性金融资产——成本”），相关的交易费用在发生时计入当期损益（借计“投资收益”）。 取得利息或现金股利，贷记“投资收益”。 公允价值升高时，借记“交易性金融资产——公允价值变动”，降低时反之。资产负债表日，“交易性金融资产”科目反映了企业交易性金融资产的可变现的价值。 处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。 例：普金公司2008年2月8日从A股市场上购买嘉陵公司的股票3000股，每股购买价格10元，支付交易手续费以及印花税1000元，款项以银行存款支付。 借：交易性金融资产——成本 30,000 投资收益