会计培训_第二讲.pptVIP

会计培训第二讲 一、货币资金 二、应收款项 三、应收票据 四、其他应收款 一、货币资金 （一）、货币资金的概念： 指停留在货币形态可以随时用作购买手段和支付手段的资金，按其用途和存放地点的不同可分为现金、银行存款和其他货币资金。货币资金是资金的原始形态，是企业资金运动的起点，是购买与支付的必要手段，它具有普遍可接受性和最强的流动性。 货币资金 （二）库存现金的核算： 1）库存现金使用范围 ： 1.职工工资津贴。 2.个人劳动报酬。 3.颁发给个人的奖金。 4.各种劳保、福利费及国家规定对个人的其他支出。 5.向个人收购农副产品和其他物资的价款。 6.出差人员随身携带的差旅费。 7.零星支出。 8.中国人民银行确定的其他支出。 2）现金库存限额。开户银行按规定核定企业库存现金的最高限额，为企业3至5天日常零星开支所需现金数额。 我国常用的银行结算方式 银行汇票，是指汇款人将款项交给当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算，或支取现金的票据。 2) 商业汇票，是由收款人或付款人签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人无条件支付款项的票据。 3) 商业承兑汇票，是商业汇票的一种，是按交易双方的约定，由收款人签发交承兑人承兑，或由付款人签发并承兑的票据。 4) 银行承兑汇票，是商业汇票的一种，是由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行提出申请，经银行审查同意承兑的票据。 5) 银行本票，是指申请人将款项交存银行，由银行签发给申请人，凭以办理转账结算或支付现金的票据。 6) 支票，包括现金支票和转帐支票，是指银行的存款人签发给收款人办理提取现金，或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。 7) 汇兑结算方式，是汇票人委托银行将款项汇给外地存款人的结算方式。 8) 异地托收承付结算方式，是收款单位根据合同发货后，委托银行向异地付款单位收取货款，付款单位根据合同核对单据或验货后，向银行承认付款的一种结算方式。 9) 信用证，是指进口方银行根据出口方的要求，向出口方开出以受益人按规定提供的有关单据和汇票为依据，而支付款项的书面承诺。 附银行结算方式比较表 银行存款核算 3、银行存款收支的核算 款项存入银行或其他金融机构的账务处理：发生业务时，借记“银行存款”帐户，贷记相关科目。 2) 从银行或其他金融机构提取现金或支出款项的账务处理：发生业务时，应借记“现金”等有关科目，贷记“银行存款”。例，提现支付工资200 000元的会计分录为：　　　借：现金 200 000　　　　贷：银行存款 200 000同时：借：应付工资 200 000　　　　贷：现金 200 000 举例： 销售A产品100件，售价每件150元，货款已由银行划入本企业账户。 2） 收到购货单位送来支付其所欠货款1 000元的转账支票一张，已存入银行。 其他货币资金的核算 1、其他货币资金的定义及分类 其他货币资金，是指除现金和银行存款以外的其他种类的货币资金，包括以下几项内容： 外埠存款，是指企业到外地进行零星或临时采购时，汇往采购地银行并开立采购存款专户。 2) 银行汇票存款，是指企业为取得汇票而存入银行的款项 3) 银行本票存款，是指企业为取得本票而按规定存入银行的款项。 4) 在途货币资金，是指企业同上级与所属单位之间汇解款项，其通知已抵达企业财务部门，但款项尚未到达，处于在途状态的资金。 5) 信用证存款，是指采用信用证结算方式的企业，为开具信用证而存入银行信用证保证金的专户存款。 6) 保函押金，是指企业为了从银行取得保函而向银行交纳的一定数额的押金。（保函是指银行应某交易（贸易项下、合约关系、经济关系）的一方当事人之要求，而向交易的另一方担保该交易项下某种责任或义务的履行所做出的在一定期限内承担一定金额支付责任或经济赔偿责任的书面付款保证。） 其他货币资金的核算 2、其他货币资金核算 其他货币资金的核算，要专设“其他货币资金”这一基本账户，其明细核算应设置外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款和在途资金等明细账户进行明细核算。本账户借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其减少数，期末余额在借方，表示企业在其他货币资金方面的存款额。 在途资金的账务处理：例，收到银行收账通知，总公司增拨流动资金20 000元已收妥入账的会计处理为：　　　借：银行存款 20 000　　　　贷：其他货币资金--在途资金 20 000 2) 外埠存款的账务处理。例，企业收到采购员交来购料账单及其他有关报销单据，计5 000元，会计处理如下：　　　借：材料采购--××材料 5 000　　　　贷：其他货币资金--外埠存款 5 00