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基础会计学 第六章 会计账簿 第六章 会计账簿 第一节 会计账簿的涵义和种类 第二节 日记账 第三节 分类账 第四节 记账规则与错账更正 第五节 对账和结账 第一节 会计账簿的意义和种类 一．会计账簿的意义 1．概念：账簿是由一定格式、相互联系的账页组成，用来序时地、分类地记录和反映各项经济业务的会计簿籍。 2．作用： 账簿可以为企业的经济管理提供系统、全面的会计信息。 账簿可以为定期编制会计报表提供数据资料。 账簿是考核企业经营成果，加强经济核算，分析经济活动情况的重要依据。 二．会计账簿的种类 三．会计账簿的基本内容 １．封面。要标明单位名称和账簿名称。 ２．扉页。列明账簿的启用日期和截止日期、册数、账簿经管人员一览表和签章、会计主管人员签章、账户目录等。 ３．账页。账页根据其反映经济业务内容不同，具有多种格式。 第二节 日记账 二．特种日记账 （一）现金日记账 现金日记账是用来登记库存现金每天的收入、付出和结存情况的账簿。 其格式一般采用三栏式，即“收入”、“付出”和“余额”三栏。 可根据现金收款凭证、现金付款凭证和银行存款付款凭证填制。 （二）银行存款日记账 银行存款日记账是用来逐笔登记银行存款的收入、付出和结存情况的账簿。 其格式一般采用三栏式，即“收入”、“付出”和“余额”三栏。 可根据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和现金付款凭证填制。 现金日记账和银行存款日记账也可采用“多栏式”。 （三）转账日记账 第三节 分类账 定义：分类账是分类登记经济业务的账簿。 一．总分类账 （一）总分类账的格式 三栏式总账是目前被广泛采用的账簿。它可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据一定的方法汇总，按日、按旬、按月进行汇总登记。 也可采用多栏式总账的格式。它可以根据记账凭证汇总后的数字定期登记。不常用。 （二）总账的登记方法 （三）举例 （总分类账的具体格式及登记方法如下） 二．明细分类账 （一）三栏式 适用于采用金额核算的“应收账款”、“应付账款”等债权、债务结算账户的明细核算。 （二）数量金额式 适用于既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的各种财产物资账户。如“原材料”、“库存商品”等账户的明细核算。 （三）多栏式 适用于“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“本年利润”等成本、费用、收入、利润类账户的明细核算。 三栏式明细分类账簿的具体格式和登记方法： 多栏式明细分类账簿的具体格式及登记方法： 三．总分类账户和明细分类账户的平行登记 （一）同时登记。即对同一经济业务，在同一会计期内，既要记入有关的总分类账户又要记入它的所属有关明细分类账户，不能漏记或重记。 （二）方向相同。即总分类账户的登记在借方，明细分类账户也应登记在借方；总分类账户的登记在贷方，明细分类账户也应登记在贷方。 （三）金额相等。即每一笔经济业务记入几个明细分类账户时，则记入总分类账户的金额，应与记入几个明细分类账户的金额之和相等；总分类账户的期初余额、本期发生额以及期末余额，应当与所属明细分类账户的期初余额、本期发生额以及期末余额之和相等。 第四节 记账规则和错账更正 一．账簿启用和会计人员交接的规则 在账簿启用时，在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并填写账簿扉页上的“账簿启用和经营人员一览表”。 二．账簿登记的规则 （一）必须依据经过审核的会计凭证登记会计账簿。 （二）登记会计帐簿时，应当做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。 （三）帐簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一。 （四）记账必须用蓝黑墨水或者碳黑墨水书写，不许用铅笔或圆珠笔记账。 （五）在记账中，只有在结账、划线、改错、冲销账簿记录时，才能使用红墨水书写。 （六）记账应按账户页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。 （七）凡需结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷”栏目内写明“借”或“贷”字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏内（一般是在“元”位）用“0”表示。现金日记账或银行存款日记账必须逐日结出余额。 （八）每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数和余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样。月终时应结出每个账户的本月发生额合计数，同时，在该行的上下各划一条通栏红线，必要时还要结出年初至