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东 南 教 育 第三章　会计等式与复式记账 　一、会计等式的含义　　资产=权益　　=债权人权益+所有者权益　　=负债+所有者权益　　其中“资产=负债+所有者权益”反映了企业财务状况的会计要素之间的基本关系，通常把这个等式称为会计等式，也称为会计平衡公式。这是最基本的会计等式，也称之为会计恒等式。 　二、经济业务对会计恒等式的影响　　【例3-1】2012年1月2日，A企业收到所有者追加的投资500 000元，款项存入银行。　　这项经济业务使银行存款增加了500 000元，即等式左边的资产增加了500 000元，同时等式右边的所有者权益也增加500 000元，因此并没有改变等式的平衡关系。　　【例3-2】2012年1月10日，A企业用银行存款归还所欠B企业的货款20 000元。　　这项经济业务使A企业的银行存款即资产减少了20 000元，同时应付账款即负债也减少了20 000元，也就是说等式两边同时减少20 000元，等式依然成立。　　 【例3-3】2012年1月15日，A企业用银行存款80 000元，购买一台生产设备，设备已交付使用。  这项经济业务使A企业的固定资产增加了80 000元，但同时银行存款减少了80 000元，也就是说企业的资产一项增加一项减少，增减金额相同，因此资产的总额不变，会计等式依然保持平衡。  【例3-4】2012年1月28日,由于资金周转困难，A企业向银行借入100 000元直接用于归还拖欠的货款。　　这项经济业务使企业的应付账款减少了100 000元，同时短期借款增加了100 000元，即企业的负债一项减少一项增加，增减金额相同，负债总额不变，等式仍然成立。 经济业务的发生引起等式两边会计要素变动的方式可以总结归纳为以下四种类型：　　1. 经济业务的发生引起等式两边金额同时增加，增加金额相等，变动后等式仍然保持平衡。　　2. 经济业务的发生引起等式两边金额同时减少，减少金额相等，变动后等式仍然保持平衡。　　3. 经济业务的发生引起等式左边即资产内部的项目此增彼减，增减的金额相同，变动后资产的总额不变，等式仍保持平衡。　　4. 经济业务的发生引起等式右边负债内部项目此增彼减，或所有者权益内部项目此增彼减，或负债与所有者权益项目之间的此增彼减，增减的金额相同，变动后等式右边总额不变，等式仍保持平衡。 　将上述四种经济业务类型具体化，可表现为九种情况：　　情况一：资产项目之间此增彼减，增减金额相等。　　情况二：负债项目之间此增彼减，增减金额相等。　　情况三：所有者权益项目之间此增彼减，增减金额相等。　　情况四：权益内部负债增加，所有者权益减少，增减金额相等。　　情况五：权益内部负债减少，所有者权益增加，增减金额相等。　　。 情况六：等式两边同增，资产项目增加，负债项目增加，增加金额相等。　　情况七：等式两边同增，资产项目增加，所有者权益增加，增加金额相等。　　情况八：等式两边同减，资产项目减少，负债项目减少，减少金额相等。　　情况九：等式两边同减，资产项目减少，所有者权益减少，减少金额相等 【例1】企业从B单位购入材料一批，货款20 000元，材料已验收入库，货款未付。　　【例2】企业以银行存款10 000元偿还前欠B单位的货款。　　【例3】企业收到A单位投入设备一台，价值30 000元。　　【例4】企业与C单位联营到期，企业退回其投资50 000元，以银行存款支付。　　 这项交易或事项的发生，使企业的负债（应付股利）增加了50 000元，而使所有者权益（未分配利润）减少了50 000元，增减金额相等，企业负债和所有者权益总额不变，资产总额也未变，不破坏等式的平衡关系。　　【例8】企业将应付给投资者的股利30 000元，经投资者同意并按规定办妥增资手续后，转作投资者向企业的投资。 【例5】企业开出并承兑面值为20 000元的商业汇票一份，抵付前欠C单位货款。　　【例6】企业按规定办妥增资手续后，将资本公积20 000元转增资本。　　【例7】企业按规定分配给投资者利润50 000元，款项尚未支付。 三、收入与费用业务对会计等式的影响　　这三个要素在一定期间形成的数量关系，用公式表示为：　　收入-费用=利润　　收入、费用和利润之间的上述关系，是编制利润表的理论基础。　　六大会计要素的数量关系存在内在的联系，把它们结合起来，会计等式可表示为：　　资产=负债+所有者权益+利润　　=负债+所有者权益+（收入-费用） 例题1·多选题】下列会计要素中，称为动态会计要素的有（　）。　　A.资产 　　B.负债 　　C.收入 　　D.费用 　　『答案』CD　　『答案解析』动态会计要素有收入、费用