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国际税收 第一章 导论 选择填空 国际税收的理解：（1）以国家税收为基础，具有国际意义的税收活动。（2）国际税收活动是由于对跨国纳税人、跨国所得征税而引起的。（3）国际税收涉及两个或两个以上的主权国家或地区的税收权益，体现主权国家或地区间的税收分配关系。 国际税收产生的经济条件：出现国际经济联系即纳税人收入国际化 国际税收产生的政治条件：伴随着所得税制度的建立，国家课税权超越本国领土范围，形成国家间交叉的税收管辖权。 国际税收形成于19世纪末20世纪初 国际税收的研究对象：（1）国家间税收分配关系的规范总结。（2）国家间对国际税收活动的协调管理。 （多选）国际税收的研究范围：（1）税收管辖权和涉及的纳税人、课税对象的确立。（2）国际重复征税及其免除。（3）国际重复征税时引起国家间税收分配关系的原因，也是国际税收要解决的重要问题。（4）国际税收协定。 名词 国际税收：两个或两个以上的主权国家或地区，由于对参与国际经济活动的纳税人行使税收管辖权而引起的税收活动。它体现主权国家之间的税收分配关系。 跨国纳税人：在两个或两个以上国家负有纳税义务的个人或单位。 涉外税收 财政降格 区域国际经济一体化 恶性税收竞争 简答 国际税收的定义和理解 定义：两个或两个以上的主权国家或地区，由于被参与国际经济活动的纳税人行使税收管辖权而引起的税收活动。它体现主权国家之间的税收分配关系。 国际税收的形成条件和形成时期（见选择填空2-4） 二战前后，国际税收由不受重视到受重视的原因分析 不受重视的原因：（1）所得税制度在世界上没有普及、稳固。开征的国家少而且时征时停。（2）资本输入国主要是殖民地、半殖民地国家，没有独立的政权，所以没有独立的征税权。在帝国主义国家与殖民地之间不可能平等分享税收。（3）所得税制度建立不久，税率低，国家间矛盾不尖锐。 受到重视的原因：（1）跨国公司广泛发展。（2）国际资本流向发生变化，发达的资本主义国家之间投资增加，发展中国家组建跨国公司进行投资。（3）殖民地建立独立的政权，拥有独立征税权。（4）所得税制度普及，并且税率大幅提高。 国际税收的研究对象、研究范围（见选择填空5、6） 所得课税对国际投资的影响 如何理解所得税的国际竞争 为什么说涉外税收不等于国际税收 从税制设计上看，增值税是否存在国际重复征税？如何解决？ 研究范围各项对经济权益和国际经济交往的影响 税收管辖权的影响：①税收管辖权本身是国家主权的一部分；②税收管辖权具体体现在对纳税人、课税对象的管辖；③税收管辖权在国家之间的协调对国家权益和国际经济交往有重大影响。 国际重复征税及其免除的影响：①国际重复征税是各国维护各自权益共同对同一税源征税而带来的；②为了不因国际重复征税阻碍国际经济交往，必须进行国际经济协调，它的好坏关系到国家经济权益和经济交往。 国际避税的影响：①从现象上看，纳税人避税肯定减轻税收负担，而这种纳税人税负减轻时以某些国家经济权益受损害为代价的；②从避税的方式方法看，纳税人或课税对象在国际流动（由高税区流向低税区），国际避税地，影响高税国家权益；③国际避税带来国际资本不正常的流动。 国际税收协定的影响：①从目的上看，国家为了维护主权和利益，促进国际经济交往的正常发展，才签订了协定；②从内容上看，协定协调税收管辖权，解决重复征税的问题，国家间合作反避税。 第二章 税收管辖权 选择填空 税收管辖权的行使范围：（1）从地域上看，领土的全部空间，包括领路、领水、领空。（2）从人员上看，包括公民和居民。 税收管辖权的确立原则：属人原则和属地原则。 地域管辖权下的纳税人，具有有限的纳税义务；居民管辖权和公民管辖权下的纳税人具有无限的纳税义务。 大多数国家以及我国实行的是同时实行地域管辖权和居民管辖权。 发展中国家偏重地域管辖权，发达国家偏重公民管辖权和居民管辖权。 公民管辖权实行的国家最少，因为（1）使国际税收关系复杂化；（2）脱离实际；（3）容易引起国际避税。 税收管辖权与纳税人的连结包括人身连结，经济连结。 国际税收涉及的纳税人包括人身的双重或多重的相互交叉的税收连结，人身与经济的双重或多重的相互交叉的税收连结。 自然人居民身份的判定标准是：住所标准，居所标准，停留时间标准。 我国的自然人居民身份的判定标准是：住所标准，停留时间标准。 法人居民身份的判定标准：注册地标准，管理机构所在地标准。 我国法人居民身份的判定标准：注册地标准，实际管理机构标准。 我国所得来源地的判定标准：常设机构标准。 名词 税收管辖权：国家在税收领域中的主权，即国家政府自行决定对哪些人征税，征什么税，征多少税，怎样征税的权利。它是国家政治权利的组成部分，是国家政治权利在税收领域的体现。 地域管辖权：一国要对来源于本国境内的所得行使征税权。 居民管辖权：一国