第4章制造业经济活动及会计处理(一)筹资业务要点.pptVIP

短期借款　 短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。 企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目。 资产负债表日，按计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”或“应付利息”科目。 归还短期借款时，借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目。 * 【例】某企业2010年3月从银行借入为期6个月的短期借款100 000元，年利率为6%，到期一次还本付息。 1.借入时 借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000（本金） 借入时、计提利息时及还本付息时的会计分录如下： * 2.计提短期借款利息时（3月～8月） （每月利息=100000*6%*1/12=500） 借：财务费用 500 贷：应付利息 500 3.一次还本付息时 借：应付利息 3 000 （6个月利息） 短期借款 100 000 （本金） 贷：银行存款 103 000（本息合计） 长期借款 长期借款，是指企业从银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各项借款。 长期借款的核算包括借款取得、期末计息和到期还本三个环节。 企业借入长期借款时，借记“银行存款”科目，贷记“长期借款（本金）”科目。 资产负债表日，按计算确定的长期借款的利息费用，借记“在建工程”、“财务费用”等科目，贷记“应付利息”科目。 归还长期借款本金时，借记“长期借款”科目，贷记“银行存款”科目。 甲公司为建造一幢厂房，于20×9年12月31日借入期限为两年的长期借款5 000 000元，款项已存入银行。借款合同利率为9％，实际利率与合同利率相同。每年付息一次，期满后一次还清本金。2×10年1月1日，以银行存款支付工程价款3 000 000元；2×11年1月1日，又以银行存款支付工程款2 000 000元。该厂房于2×11年6月30日完工，达到预定可使用状态。假定不考虑闲置专门借款资金存款的利息收入或者投资收益。 （1）20×9年12月31日，取得借款时： 借：银行存款 5 000 000 贷：长期借款 5 000 000 例题 （2）2×10年1月1日，支付工程款时： 借：在建工程 3 000 000 贷：银行存款 3 000 000 （3）2×10年l2月31日，计算当年应计入工程成本的利息时： 借：在建工程 450 000 贷：应付利息 450 000 注：借款利息=5 000 000×9％=450 000(元) （4）2×10年l2月31日，支付借款利息时： 借：应付利息 450 000 贷：银行存款 450 000 （5）2×11年1月1日，支付工程款时： 借：在建工程 2 000 000 贷：银行存款 2 000 000 （6）2×11年6月30日，工程达到预定可使用状态时： 借：在建工程 225 000 贷：应付利息 225 000 注：借款利息=5 000 000×9％×6/12=225 000(元) 同时： 借：固定资产 5 675 000 贷：在建工程 5 675 000 （“在建工程”合计金额） * Renmin University of China （7）2×11年12月31日，计算2×11年7～l2月利息时： 借：财务费用 225 000