第11章__采购与付款循环审计要点.pptVIP

涉及的主要业务活动---购买商品或劳务 （5）编制付款凭单 货物验收入库或交付使用之后，应付凭单部门应在核对订购单、验收单和购货发票基础上，确认负债，编制付款凭单，并将经审核后付款凭单，连同每日的凭单汇总表一起，送交会计部门，作为会计部门编制记账凭证和登记有关明细账和总账的依据。储存商品。 支付货款和记录支出 （7）支付货款 会计人员应根据审批后的付款凭单、供应商的付款条件以及本企业的资金状况，采用适当的结算方式合理地安排付款。 凭证：现金支票、转账支票等。 CPA教材：以内部控制目标地为起点的控制测试 （1）请购、订购、验收：应抽取请购单、订购单、验收单。 （2）编制付款凭单 、确认与记录负债 ：应抽取订购单、验收单、和采购发票。 （3）付款：应抽取付款凭证。 采购与付款循环控制测试案例 【基本案情】ABC公司产品销售以仓库为交货地点。注册会计师于20×7年10月25日至11月10日对ABC公司采购与付款循环的内部控制进行了解、测试，在审计工作底稿吕进行如下记录：2005 （1）对需要购买的已经列入存货清单的项目由仓库负责填写请购单，对未列入存货清单的由相关需求部门填写请购单。每张请购单须由对该类采购支出负责预算的主管人员签字批准。 （2）采购部收到经批准的请购单后，由其职员E进行询价并确定供应商，再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的订购单。订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。 （3）验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收，完成验收后，将原材料交由仓库人员存入库房，并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。验收单一式三联，其中两联分送应付凭单部门和仓库，一联留存验收部门。 （4）应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。在付款凭单经被授权人员批准后，应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门，并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。会计部门收到附有供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。 【案例分析】 第（1）项：第（1）项没有缺陷。理由：仓库负责对列入清单的货物填写请购单，同时如果没有列入存货清单，则可以由其他部门根据需要填写。但是每张请购单要由经过该类支出负责预算的主管人员签字批准。 第（2）项：第（2）项有缺陷：由采购部的职员E进行询价并确定供应商。理由：询价与确定供应商是不相容的岗位。 第（3）项：第（3）项没有缺陷。理由：对于验收单应当是一式多联，而该单位根据实际情况制定三联是正确的。 第（4）项：第（4）项有缺陷：会计部门根据只附有供应商发票的付款凭单进行账务处理。理由：如果会计部门仅根据付款凭单和供应商发票记录存货和应付账款，而不需同时核对验收单和订购单，会计部门将无法核查材料采购的真实性。从而可能记录错误的存货数量和金额。 【改进建议】 第（2）项建议：询价与确定供应商应该由不同岗位的人员来实施。 第（4）项建议：应付凭单部门应将经批准的付款凭单连同验收单、订购单和供应商发票送会计部门，会计部门应在核对收到的付款结算单以及后附的验收单、订购单和供应商发票后记录存货和应付账款。 参考答案 （3）答案： 　　（1）存在缺陷：采购部门的人员不能验收商品； 　　理由：采购与验收是不相容的岗位。 　　建议：验收商品应当由验收部门的人员进行验收。 　　（2）没有缺陷 （4） 答案： 第一项与已经发生的购货业务均已记录这样控制目标相关。 　　控制测试是：检查订货单连续编号的完整性。检查验收入库单的完整性。 参考答案 （5） 答案： 　第（1）项主要与存货和应付账款的计价和分摊认定有关。 　第（2）事项与存货和应付账款的存在认定相关。 （6） 答案： 　　资料三： 　　（1）表明相关内部控制未得到有效执行； 　　理由：因为对于运费部分即使是另行结算的，也是要将该部分的支出包含在材料的暂估价里的。 　　建议：将相关的运费支出计入到暂估材料的成本中。 　　（2）表明相关内部控制得到有效执行； 应付账款审计案例 【基本案情】20×8年2月1日，注册会计师在审查ABC公司20×7年“应付账款”明细账时，发现10月13日34#凭证记录应付账款增加117 000元，而10月14日36#凭证又记录偿还该笔应付账款117 000元，支付货款如此迅速，审查人员怀疑其中有问题，决定进一步对其进行审查。 注册会计师首先调阅了10月13日34#记账凭证，其会计分录如下： 借：原材料 100 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 17 000