第二讲负债2014版最新要点.ppt

【例】采购物资和接受应税劳务（退货，作相反分录） 【例】某商场购入免税农产品一批，价款100 000元，规定的扣除率为13%，货物尚未到达，款项已支付。 【例】企业生产车间委托外单修理机器设备，增值税专用发票上注明修理费用10 000元，增值税税额1 700元，款项已支付。 进项税额转出 企业因购进存货等发生非常损失，以及购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费）等原因，其进项税额应转入有关账户。 【例】企业库存商品因意外火灾毁损一批，实际成本为80 000元，经确认其使用的外购材料的增值税税额13 600元。 视同销售 企业的有些交易和事项从会计角度看不属于销售行为，不能确认为销售收入，但是按照税法规定，应视同对外销售处理，计算应交增值税。 【例】企业购入小汽车一辆，价款为250 000元，增值税专用发票上注明的增值税额为42 500元，款项已付。 【例】企业将产品一批用于在建工程，按企业销售同类产品的价格计算的价款为60 000元，增值税税率17%。该批产品的生产成本为35 000元。 销项税=60000X17%=10200 【例】销售产品与A公司：价款为100 000元，增值税额为17 000元，货款已收。 【例】某小规模纳税企业购入材料一批，取得的专用发票中注明货款20 000元，增值税3 400元，款项以银行存款支付，材料已验收入库。 【例】某小规模纳税企业销售产品一批，所开发的普通发票中注明的货款（含税）为20 600元，增值税征收率为3%，款项已存入银行。 普通债券 付息方式？ 一次还本 还本方式？ 分期还本 收益债券 可赎回债券 可转换债券 特殊偿还方式？ 无记名债券 记名债券 是否记名？ 信用债券 抵押债券 有无担保？ 债券分类： 特定资产抵押 风险大，利率高 息票债券 债券利息取决于企业收益 票面载明利率 应付债券的发行： ①面值发行； ②溢价发行； ③折价发行； ④可转换债券。 “应付债券”科目。 其明细科目：——债券面值 ——债券溢价 ——债券折价 ——应计利息 按 面值发现债券的核算： 发行时： 借：银行存款 贷：应付债券—债券面值 计提利息： 借：财务费用或在建工程 贷：应付债券—应计利息 到期还本付息： 借：应付债券—债券面值 —应计利息 贷：银行存款 应付债券 银行存款 900万 900万 发行债券 在建工程 计提利息 30万 30万 应付利息 面值发行、分期付息: 应付利息30万 应付债券 银行存款 900万 900万 （1）发行债券 在建工程 （2）计提利息 30万 30万 930万 面值发行、一次还本付息: 在建工程 每期计提利息 20万 20万 应付利息 在建工程 每期计提利息 50万 50万 应付债券 面值发行、分期付息: 面值发行、一次付息: 公司2006年1月1日发行2年期债券。每张面值100元，共1万张，总面值100万。年利率5%，每年付息一次，到期还本。市场利率为4%。则公司按照每张102元溢价发行。 借：银行存款 102万 贷：应付债券——面值 100万 ——利息调整 2万 溢价发行债券 应付债券 102万 应付债券（面值） 100万 应付债券（利息调整） 2万 贷差（溢价） 财务费用减项 2006年末计算应付利息 借：财务费用 50 000 贷：应付利息 50 000 2006年末摊销债券溢价计算应付利息9200 借：应付债券——利息调整 9200 贷：在建工程 9200 — 20 000 80 000 100 000 合计 1000000 10 800 39 200 50 000 07.12.31 1010800 9 200 40 800 50 000 06.12.31 1020000 2006.1.1 ④=上期④-③ ③=①