营改增试点政策解兜牧.pdfVIP

营改增试点相关政策解读 一、此轮营改增的特点 1、将建筑业、金融业、生活服务业、房地产业一次纳 入试点，实现营改增试点的全覆盖； 2、时间急、任务紧，留给各方的准备时间非常有限， 先上车后买票，边试点边完善，以后的补丁肯定少不了； 3、增值税计税原理和规则保持不变，税率设置也符合 2011 年提出的总方案规划，税率、计税方法上总体没有突破 总方案； 4 、将新增不动产纳入抵扣范围，对促进实体经济投资、 降低税负有积极的影响，受益面不仅仅是新纳入的行业； 5、对生活服务业、小规模纳税人减税效果较明显； 6、保持政策的延续性，原有营业税减免优惠基本得以 保留，一些差额计税方法得以延用； 7、针对建筑业、房地产业、不动产租赁等行业制定了 老项目可选择简易计税方法的措施，以确保税制转换最大限 度减少对纳税人利益的影响； 8、在维持计税方法统一的前提，对特定行业 （行为） 的销售额做了特殊的规定； 9、创制部分行业税款预缴制度，维持地方政府原有的 税收利益不变； 10、税率、征收率设置多样性，政策复杂性，操作上具 备未知性；金融业、生活服务业抵扣链条中断。 二、纳税人 1、年销售额≥500 万元，必须登记为一般纳税人，否则 按适用税率征税，并不得抵扣进项税。 2、年销售额500 万元，小规模纳税人；会计核算健全 的，也可以登记为一般纳税人。 3、一经登记为一般纳税人，则不能再转回小规模纳税 人。 4、个人永远是小规模纳税人；超过标准的但不经常发 生应税行为的单位、个体工商户，可选择小规模纳税人。 5、承包、挂靠经营由谁来纳税？ 三、扣缴义务人 对未设经营机构的境外方取消了原来以代理人为扣缴义 务人的规定，统一以购买人为扣缴义务人。 四、征税范围 （一）境内销售的有偿行为 1、境内 列举法：服务的销售方或购买方在境内；租、售的不 动产在境内 排除法：完全在境外发生的服务、使用的无形资产 2、有偿 是指取得货币、货物或其他经济利益，不包括以下非 经营活动： A 行政单位收取符合条件的政府基金或行政事业性 收费 B 员工为单位提供的工资服务 （形象代言） C 单位为员工提供的服务 （住宿、交通、餐饮） 问题：以不动产、无形资产投资是否要征增值税？ （二）虽为无偿，除用于公益事业或以社会公众为对象 的外，都要视同销售 A 房产租赁中的免租期 B 无偿资金借贷 C 促销无偿赠送服务 （三）此轮营改增后对所有行业常见的非营业性收入征 免规定 （1）金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报 酬、资金占用费、补偿金等）、票据贴现、转贷等 业务取得的利息、以货币资金投资收取的固定利润 或者保底利润，按贷款服务缴纳增值税。 （2）明确基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和 各种金融衍生品属于其他金融商品，对其转让按金 融商品转让缴纳增值税。 （3）转让其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营 权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经 营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销 权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、 域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等按销售 无形资产缴纳增值税。 （4）销售不动产（非房地产开发企业开发产品），根据 纳税人身份、取得时间、选择的计税方法，缴纳增 值税。 （5）销售使用过的试点前形成的固定资产（有形动产）， 按现行旧货增值税政策缴纳增值税。 （6）出租不动产按经营租赁服务缴纳增值税。 （7）不征税项目：存款利息、保险赔付、代收的住宅专 项维修基金、资产重组行为涉及到的不动产、土地 使用权转让。 （8）免税项目：符合条件的统借统还模式下收取的利息 收入，提供技术转让、技术开发和与之相关的技术 咨询、技术服务收入，按房改成本价、标准价出售 住房取得的收入 （四）一些行为的税率税目适用