行为审计处理处罚沟摩能_理论框架和经验数据分析.pdfVIP

究 文 1 行为审计基本理论研 系列 章()—iiiii—nn_lllll_llmm FRIENDS0FACCOUNTING 。 I 从裁术嬲 来说，细睫≯ 诧事砑施 戈雳准之闻的_域，篷J粕蚴船 拔袁慈-l见J童理的劳定 酗淡 主 溉 咔I主I题 眺 限 Il度 郴姨 毪上锄 题 与既定标准鼬 _致蛀敞巢峨 爱毂意 Q 四类 试l 分 务惰 每 赋熊 獬| 、 制度 我国由于经济赫 社会转型辆 ，国家治理及妇橛诺 行l为l不合理 鞭 雷会 曩一 _ ～■ ∞ 一 蕾 E曩 # 氍 |i一 嚣 蔓 。 。曩一|曩 ≈ 。母 巍 | 麓t礴 啦 ≈一 溉 A 譬警强 曩|#鬈 j撼 |毫鬻 糍 薯 《 |瓣毪 舞 ％ 制瓣 有效执 秘 所以 __为坤计是我 吹J 呻计的主 Pl l主要球}色 — 0 … t - l — i．．1然而 秘睡嘲 研 鼬 从本瓠利 和州 E 良 理论嘭 列i。章)( 行为审计处理处罚功能：理论框架和经验数据分析 南京审计大学审计科学院 郑石桥 陈媛艺 摘【 耍】审计处理处罚的功能定位包括惩处违规行为和预防违规行为两种选择，惩处论强调公平，预防论强调效率，审计处 理处罚的功能定位应该是惩处论和预防论的合并。审计处理处罚功能的作用路径包括特殊预防与一般预防，特殊预防是指审计处 理处罚能防止违规者再次违规 ，一般预防是指通过审计处理处罚的威力来震慑有可能违规的人 ，从而预防违规的发生。审计处理 处罚功能的作用机制是威慑效应及其发生机制。潜在违规者对审计处理处罚的判断是审计处理处罚与威慑效应之间的中介 ，这种 判断包括对审计处理处罚确定性、审计处理处罚严厉性和审计处理处罚及时性的判断。 【关键词】行为审计； 违规行为； 审计处理处罚功能；惩处论；预防论 中图分类号：F239．0 文献标识码 ：A 文章编号：1004—5937(2016)01—0125—06 一 、 引言 理处罚，例如，处理处罚的原则、处理处罚的质量控制、处理 行为审计鉴证的缺陷行为包括违规行为和瑕疵行为两 处罚应注意事项等 (杨文璁，2002；陈东成 ，2002；马雅林， 大类，对于瑕疵行为，一般 以审计建议的方式处理；而对于 2004)；三是审计处理处罚存在的问题及对策(陈宋生，刘淑 违规行为，则要通过审计决定的方式予以处理处罚。国家审 玲，2010；周生安、吕云松，2001；王秀成，2004；覃卫群， 计署颁布的 《审计机关审计处理处罚的规定》规定了五类处 2003o也有少数文献，从博弈论角度，发现审计处罚强度与 理，四类处罚。然而，对于违规行为处理处罚的功能或 目的 审计覆盖率之间存在替代关系 (鲁桂华，2003；郑石桥， 究竟是什么?怎样才能更好地发挥审计处理处罚的功能或 2012a；郑石桥，2012bo但是，关于审计处理处罚之功能的 实现其 目的?这些基础性问题是建立适宜的审计处理处罚 研究几乎是空 白。 制度之理论前提，对于它们的不同理解，会有不同的审计处 法学中惩罚功能的相关理论有三个分支，一是刑罚功 理处罚制度之构建。然而 。这些基础性理论问题的研究非常 能理论 ，二是经济刑罚功能理论，三是行政处罚功能理论 ， 缺乏。本文借鉴刑罚功能理论等，构建审计处理处罚功能理 后两者主要是借鉴刑罚功能理论。大多数人认同，刑罚功能 论 ，并用这个理论框架来分析我国政府审计处理处罚问题。 指国家制定、裁量和执行刑罚对人们可能产生的积极作用。 本文随后的内容安排如下：首先是一个简要的文献综 关于刑罚功能的内容有不同的观点，包括二分法、三分法、 述，梳理相关文献；在此基础上。