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模块四 组织程序与技能拓展 会计核算程序 教学目的和要求：会计核算程序是从取得原始凭证到编制会计报表的一系列会计核算工作的方法和步骤。通过学习，要求了解账务处理程序的意义和基本程序；明确各种账务处理品程序的核算要求`、步骤和使用范围；掌握按不同单位的具体情况设置账务处理程序的基础知识和操作技能；掌握记账凭证账务处理程序的编制方法。 教学重点：掌握按不同单位的具体情况设置账务处理程序的基础知识和操作技能；掌握记账凭证账务处理程序的编制方法。 教学难点：科目汇总表账务处理程序的编制方法。 课时安排：4节课时 教学内容： 导入语： 同学们，通过前三大模块的学习，我们学习了会计凭证、会计账簿和财务报告的内容，下面我们将采用一定的形式将它们有机地联系起来，构成一个完整的账务核算程序。一个单位的性质、规模和业务繁简程度决定其适用的账处理程序。不同的账务处理程序，对汇总记账凭证、登记总分类账的依据和方法不同。因此 ，企业或单位应当科学合理地设置会计凭证、会计账簿及会计报表的种类和格式，确定各种凭证之间、各种账簿之间、各种报表之间的相互关系、填制方法和登记程序。选择科学、合理的账务处理程序，对于提高会计工作的质量和效率，及时准确地编制会计报表，提供全面、正确、及时、清晰的会计信息，满足企业单位内外信息使用者的需要，以及简化会计工作，节省人力和物力有着重要的意义。 会计核算程序概述 会计核算程序的概念 会计核算程序也称账务处理程序或会计核算组织程序，是对会计数据的记录、归类、汇总、呈报的步骤和方法，即从原始凭证的整理、汇总，记账凭证的填制、汇总，日记账、明细分类账、总分类账的登记，到会计报表的编制的步骤和方法。 设计与选择账务处理程序的基本要求 选择合理的、适用的账务处理程序，一般应符合以下要求： 要适应本单位的经济特点、规模的大小和业务的繁简状况，以利于会计工作的分工和岗位责任制的建立。 要能及时、准确、全面、系统地提供会计核算资料，满足单位微观经济管理和国家宏观经济管理的需要，以及其他利益相关者对会计信息的满足。 要在保证核算资料正确、及时、完整和充分发挥会计监控作用的前提下，尽可能地简化会计工作程序和核算手续，提高会计工作效率，节约人力物力，降低会计成本。 记账凭证账务处理程序 记账凭证账务处理程序和特点 记账凭证账务处理程序：是指对所有发生的经济业务，都要以原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。 特点 ：直接根据记账凭证，逐笔登记总分类账。它是其他各种账务处理程序的基础。 记账凭证账务处理程序下会计凭证和账簿的设置 记账凭证可以采用通用格式，也可以采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式。 会计账簿要设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。其中：日记账、总账均采用三栏式，明细账要根据情况采用三栏式、数量金额式或多栏式。 记账凭证账务处理程序的基本步骤 ② 现金日记账 银行存款日记账 ? 收 付 转 核对 ① 款 款 账 ④ ⑤ 原始凭证 记账凭证 总分类账 会计报表 核对 ⑤ ③ 原始凭证汇总表 明细分类账 ? 图10-4 记账凭证账务处理程序图 ? 记账凭证账务处理的优缺点和适用范围 优点：简单明了，手续简单，方便易学，总分类账能详细记录和反映经济业务状况，对于经济业务发生较少的科目，总账可以代替明细账 缺点：总分类账要根据记账凭证逐笔进行登记，不便于会计分工，工作量较大。 适用范围：一般适应于规模小，且经济业务量较少的一些经济单位。 实例 资料 某有限责任公司，2004年1月1日总分类账户和有关明细分类账户余额如表8—1所示 表8—1 总分类账户和明细分类账户余额 会计科目 总分类账户 明细分类账户 借方余额 贷方余额 借方余额 贷方余额 现金 银行存款 应收账款 —德昌公司 —友利公司 原材料 —甲材料 —乙材料 生产成本 —A 产品 —B产品 待摊费用 库存商品 —A产品 —B产品 固定资产 累计折旧 应交税费 实收资本 盈余公积 1000 200000 15000 70000 10000 1000 20000