第三章会计等式和复试记账要点.ppt

【例题26·单选题】某企业在“原材料”总分类账户下开设了“甲材料”，“乙材料”和“丙材料”3个明细账户。本月“原材料”总分类账户的贷方发生额为2500万元，“甲材料”明细分类账户贷方发生额为850万元，“乙材料“明细分类账户的贷方发生额为730万元，则本月”丙材料“明细分类账户的贷方发生额应当是（　）。 　　A.2620万元 B.2380万元　　C.920万元 D.4080万元 　　　【答案】C 【例题27·判断题】总账与明细账的平行登记中，“期间相同”是指对发生的经济业务在同一天登记总账与明细账（　）。 　　【答案】错　　 【例题28·多项题】平行登记法下总账与其所属明细账之间在数量存在的勾稽关系是（　）。 　　A.总账账户的期初余额＝所属明细账户期初余额合计 　　B.总账账户的本期借方发生额＝所属明细账户本期借方发生额合计 　　C.总账账户的本期贷方发生额＝所属明细账户本期贷方发生额合计 　　D.总账账户的期末余额＝所属明细账户期末余额合计 　　【答案】ABCD 本章小结 第一节　　1.复式记账法的概念　第二节　　1.借贷记账法下账户结构和公式　　2.试算平衡定义、公式、试算平衡表的结论。　　第三节　　1.会计分录定义、三要素和分类　　2.前5个分录举例及登账　　第四节　　1.总分类账户与明细分类账户的区别　　2.平行登记定义　　3.平行登记要求及公式 * * * 3.试算平衡表的编制例:1、假设某工业企业2013年1月1日各项目余额如下： （1）企业保险柜中存放现金500元。 （2）企业开户银行有存款47500元。 （3）向银行借入的短期贷款30000元。 （4）库存原材料价值136000元。 （5）售出产品102000元，货款尚未收到。 （6）因购买材料而欠供应单位的货款36000元。 （7）企业拥有房屋、机器设备价值280000元。 （8）企业所有者投入资本500000元。 * 账户余额试算平衡表 2013年1月1日 单位：元 账户名称 期初余额 借方 贷方 库存现金 500 银行存款 47500 原材料 136000 应收账款 102000 固定资产 280000 短期借款 30000 应付账款 36000 实收资本 500000 合计 566000 566000 * 2、该企业1月的发生额如下： （1）收回应向购货单位收取的货款52000元存入银行。 （2）用银行存款归还前欠供应单位的货款10000元。 （3）用银行存款归还银行短期贷款30000元。 （4）外单位投资给该企业新车床一台，价值20000元。 * 账户发生额试算平衡表 2013年1月1日至1月31日 单位：元 账户名称 本期发生额 借方 贷方 银行存款 52000 10000+30000 应收账款 52000 固定资产 20000 短期借款 30000 应付账款 10000 实收资本 20000 合计 112000 112000 * 试算平衡表 2013年1月31日 单位：元 账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借 方 贷 方 借 方 贷 方 借 方 贷 方 库存现金 500 500 银行存款 47500 52000 40000 59500 原材料 136000 136000 应收账款 102000 52000 50000 固定资产 280000 20000 300000 短期借款 30000 30000 0 应付账款 36000 10000 26000 实收资本 500000 20000 520000 合计 566000 566000 112000 112000 546000 546000 * 4.结论　　（1）必须保证所有账户的余额均已记入试算平衡表。　　（2）如果试算平衡表借贷不相等，肯定账户记录有错误，应认真查找，直到实现平衡为止。　　（3）即便实现了试算平衡，也不能说明账户记录绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。例如：　　　　　 * ①漏记某项经济业务，将使本期借贷双方的发生额发生等额减少，借贷仍然平衡；　　②重记某项经济业务，将使本期借贷双方的发生额发生等额虚增，借贷仍然平衡；　　③某项经济业务记错会计科目名称，借贷仍然平衡；　　④某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向，借贷仍然平衡。 【例题19·多选题】用公式表示试算平衡关系，正确的是（　）。　 　 　A.全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计　B.全部账户本期借方余额合计=