第三章会计循环要点.ppt

第三章 会计循环 学习目标 ◆会计循环的基本概念 ◆会计循环的基本程序 ◆会计凭证和会计账簿的种类 ◆对账和结账的内容 ◆账项调整和试算平衡表的编制 第一节 会计循环概述 一、会计循环的含义 会计主体在一定会计期间的会计核算中依次完成的一系列基本步骤。这些步骤依次继起，周而复始的进行，即构成会计循环。 二、会计循环的基本程序 第二节 经济业务与会计凭证 一、经济业务—会计循环的第一个环节 ◆能够引起会计要素增减变化，进而可以确认和计量的经济活动。 ◆也称交易或事项：交易指企业与外部主体的价值交换行为；事项指企业内部有关部门之间发生的价值转移行为。 二、会计凭证—会计循环的第二个环节 （一）会计凭证的基本概念 ● 用来记录经济业务、明确经济责任，并作为登记账簿依据的书面证明文件，是重要的会计资料。 ● 包括原始凭证和记账凭证。 （二）原始凭证 1.原始凭证的概念 ●经济业务发生时取得或填制的会计凭证。 ●证明经济业务的发生和完成情况。 ●作为记账原始依据的会计凭证。 2．原始凭证的种类 按取得来源分为自制和外来两种。 （三）记账凭证 1.记账凭证的概念 ●根据原始凭证归类整理编制的凭证； ●登记账簿的直接依据； ●会计分录凭证（与原始凭证的区别）。 2.记账凭证的种类 (1)按记账凭证反映的经济业务内容不同分类 B.种类： ◆收款凭证（见教材例3—1、3、7、8） [补例]收到东方工厂前欠货款100 000元，存入银行。 借：银行存款 100 000 贷：应收账款—东方工厂 100 000 ◆付款凭证（见教材例3—2、4、9、10 ） [补例]用现金100元购买办公用品。 借：管理费用 100 贷：库存现金 100 ◆转账凭证（见教材例3—6、11） [补例]生产车间生产A产品领用甲材料 5 000元。 借：生产成本-A产品 5 000 贷：原材料-甲材料 5 000 ②通用记账凭证 A.含义：可用以反映收款、付款和转账所有经济业务的记账凭证。 B.格式：与转账凭证格式大体相同。 (2)按记账凭证是否需要汇总分类 ①非汇总记账凭证 ②汇总记账凭证 (3)对于货币资金的内部划转业务，一般只编制付款凭证。目的：避免重复记账。 货币资金内部划转业务内容及分录： ◆将现金20 000元存入银行。（见教材例3—2） 借：银行存款 20 000 贷：库存现金 20 000 ◆从银行提取现金5 000元。（见教材例3—4） 借：库存现金 5 000 贷：银行存款 5 000 4.记账凭证的填制方法举例（编制分录！） 【例3－1】收到现金投资。收款凭证，分录为： 借：库存现金 20 000 贷：实收资本 20 000 第三节 会计账簿的登记 一、会计账簿的概念与种类 （一）概念 ◆用以序时、分类记录经济业务的簿籍。 ◆由具有专门格式的账页所组成。 ◆是会计资料的主要载体之一。 （二）会计账簿的种类 1.按会计账簿用途不同分类 (1)序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。 (2)分类账簿——是对全部经济业务按照总分类账户和明细账户进行分类登记的账簿。 (3)备查账簿——也称辅助账簿。是对总账和明细账种未能记载或记载不全的的事项进行补充登记的账簿。与其他账户之间不存在严密的依存关系。如 “租入固定资产登记簿” 等。 2 按会计账簿外表形式分类 (1)订本式账簿 (2)活页式账簿 (3)卡片式账簿 二、账簿的格式与登记方法 （一）序时账簿的格式与登记方法 1.现金日记账的格式与登记方法 (1)格式：收、付（或借、贷）、余三栏式。 (2)登记方法：逐日逐笔登记。 2.银行存款日记账 (1) 格式：收、付（或借、贷）、余三栏式。 (2) 登记方法：逐日逐笔登记。 （二）总分类账簿的格式与登记方法 1. 格式：借、贷、余三栏式。 自学了解 （三）明细分类账簿的格式与登记方法 （四）备查账簿的格式与登记方法 三、会计账簿的登记规则与错账的更正 （一）会计账簿的登记规则 ◆1.根据凭证记