(2016下)会计学原理第四章_会计记录(上)—分录记录要点.ppt

会计学原理 Accounting Principles 4 会计记录(上) — 分录记录 第一节 会计记录的基本程序 一、会计记录的基本程序 会计学原理 4 会计记录 (上) —分录记录 经济交易 分录记录 账户记录 过账 会计记录的基本程序 二、中国企业的会计记录程序与方法 会计记录基本程序 中国企业会计记录具体程序 原始凭证 编制记账凭证 登记会计账簿 过账 经济交易 分录记录 账户记录 取得 会计学原理 4 会计记录 (上) —分录记录 第二节 会计凭证 一、会计凭证的含义与种类 （一）含义 用来记载经济交易与事项的具体内容、作为会计记录依 据的书面证明文件。 （二）种类 会计凭证 原始凭证 记账凭证 会计学原理 4 会计记录 (上) —分录记录 二、原始凭证 （一）原始凭证的含义与功能 在经济交易与事项发生时取得或填制的、用来记录并证 明经济交易与事项具体内容的证据或凭证。 会计学原理 4 会计记录 (上) —分录记录 会计学原理 4 会计记录 (上) —分录记录 原始凭证 外来原始凭证 自制原始凭证 一次原始凭证 汇总原始凭证 累计原始凭证 会计学原理 4 会计记录 (上) —分录记录 外来原始凭证 自制原始凭证 会计学原理 4 会计记录 (上) —分录记录 会计学原理 4 会计记录 (上) —分录记录 一次凭证 自制原始凭证 一次填制完成； 登记一项经济业务或同时反映若干项同类性质的经济业务 累计原始凭证 会计学原理 4 会计记录 (上) —分录记录 经多次填制完成； 登记累计连续发生的多笔相同经济业务 会计学原理 4 会计记录 (上) —分录记录 自制原始凭证 汇总原始凭证 根据一定时期的若干张记录同类业务的原始凭证（一次凭证或累计凭证）加以汇总而填制 11 （二）原始凭证的填制和取得 （1）从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章； （2）自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或盖章； （3）对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章； （4）对外开出的原始凭证金额差错必须重开，错误的凭证不得撕毁，须夹存在原处。 12 会计学原理 4 会计记录 (上) —分录记录 会计学原理 4 会计记录 (上) —分录记录 合规性审核 完整性审核 技术性审核 经济业务是否合规、合法 拒绝虚假凭证 原始凭证要素是否填写齐全 原始凭证要素填写是否符合要求 拒绝受理 报请上级处理 退经办人员 补办完整 退经办人员 予以更正 三、记账凭证 （一）记账凭证的含义 一种专门用来对原始凭证的信息内容进行整理、归类并 作为过账（记账）依据的会计凭证。在记账凭证中，必须体 现会计账户的名称、借贷方向、记账金额等会计分录的基本 内容。 会计学原理 4 会计记录 (上) —分录记录 （二）记账凭证的编制 1.记账凭证的种类与格式 会计学原理 4 会计记录 (上) —分录记录 经济交易与事项 收款业务 付款业务 转账业务 记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 实务中，也可不区分收、付、转记账凭证，而采用通用格式的记账凭证。 通过对记账凭证进行 编号，主要是为了方 便查找，同时也可防 止散失、抽换。 收款凭证所反映的经济交易与事项涉及到现金或 银行存款的增加，所以会计分录中的借方账户比 较单一：要么是现金，要么是银行存款。所以在 收款凭证中通常将借方账户独立列示。 会计学原理 4 会计记录 (上) —分录记录 通过签章，以明确相关 会计人员的责任，实施 内部牵制制度。 通常打“√” 表示已经据以 登记入账。 据以编制记账凭证的原 始凭证，须附在记账凭 证背面，以便于核查。 会计学原理 4 会计记录 (上) —分录记录 付款凭证所反映的经济交易与事项涉及到现金或银行 存款的减少，所以会计分录中的贷方账户比较单一： 要么是现金，要么是银行存款。所以在付款凭证中通 常将贷方账户独立列示。 会计学原理 4 会计记录 (上) —分录记录 会计学原理 4 会计记录 (上) —分录记录 通用记账凭证 2.记账凭证的填制方法 根据审核无误的原始凭证(错账更正和账项调整的除 外)所载明的经济交易与事项的内容，运用已设置的会计 账户和复式记账方法，确定应借记、贷记的账户名称及其 金额，并将据此编制的会计分录在记账凭证中予以标明或