国税机关征税成本现状分析及改进对策.pdfVIP

Public Rdministration I 公共管理 国税机关征税成本现状分析及改进对策 赵王荣 内蒙古自治区鄂尔多斯市准格尔经济开发区国税局 017100 摘要:国税机关征税或本问题不能得到解决，直接影响到我国新一轮财税体制改革及国家治理体系现代化的实 现。在分析了目前国税机关征税成本存在问题的基础上，提出了进一步改进的对策建议。 关键词:国税机关;征税成本;征税效率 自 1994年分税制改革以来，我国开始分设国税、地税两套税 (一)税种复杂、功能结构不健全 务系统，分税制的安排直接带来了我国财政收入 20 年的高速增 我国现行企业所得税存在政策规定复杂、缴纳方式多样，各 长。从 1996 年开始，税收收入规模的增长速度连续多年超过了 项优惠、扣除等项目个案繁多的弊端，个人所得税税目税率复 GDP 的增长速度 I 2015 年，全国税务部门组织税收收入 110604亿 杂、征管力量不足、税源监控无力，造成征税成本和纳税成本均 元(已扣减出口退税) ，比 2014年增长6.6% ，与经济增长GDP速度 较高。而社会保障税一直没有开征，税收的稳定社会的功能也难 基本协调。然而，在税收收入增长繁荣的背后，国税机关管理层 以发挥。税制的整体合力不够，各税种在纳税对象、税基、税 级过多、行政效率低下、征税成本较高等弊端也开始日益凸显。 率、税目、纳税期限、缴纳方式、征收机关等都有不同，在一定 有关学者统计数据表面，目前我国税收征收成本平均在 4%左右， 程度上必然导致纳税成本增加。 西部不发达地区一些县级国税机关的税收成本甚至高达 20% 左 (二)税务检查机构设置效率不高 右。可以说，如果国税机关征税成本与征收效率问题不能得到根 我国纳税人可能要接受国现检查、地税检查、司法机关检查 本有效地解决，将很有可能直接影响到我国新一轮财税体制改革 等，重叠检查，不仅增加了企业的负担，也相应增加了征税成 及国家治理体系现代化的实现。 本。前几年，有些地方的国、地税与检察院合作成立机构进行涉 税案件的查处，对有效打击涉税犯罪起到了较好的作用，但是由 一、国税机关征税成本的影响因素 于成本问题导致一些地方的机构己撤销，查处涉税案件效率较 (-)管理层组多，接行政区划设置 低。 .我国税务机关是世界上管理层级最多的国家之一，在纵向 (三)征管模式不断变化加重征纳现方负担 上，按行政层级设置五级国税机关，即国家税务总局、省国税