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村集体经济组织会计核算实务学习参考 第一章、村合作经济组织会计科目表 类别 序号 科目编号 科目名称 资 产 类 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 101 102 111 112 113 121 131 132 141 151 152 153 154 现金 银行存款 短期投资 应收款 内部往来 库存物资 牲畜(禽)资产 林业资产 长期投资 固定资产 累计折旧 固定资产清理 在建工程 负 债 类 14 15 16 17 18 19 20 201 202 211 212 221 231 241 短期借款 应付款 应付工资 应付福利费 长期借款及应付款 一事一议资金 专项应付款 所有者 权益类 21 22 23 24 301 311 321 322 资本 公积公益金 本年收益 收益分配 成本类 25 401 生成(劳务)成本 损 益 类 26 27 28 29 30 31 32 33 34 501 502 511 521 522 531 541 551 561 经营收入 经营支出 发包及上交收入 农业税附加返还收入 补助收入 其他收入 管理费用 其他支出 投资收益 注意： 1、应付工资：包括应付给管理人员及固定员工的报酬。不包括：临时员工的报酬（“应付款”/“内部往来） 2、应付福利费：包括照顾烈军属、五保户、困难户的支出，计划生育支出，农民因公伤亡的医药费、生活补助及抚恤金。不包括：兴建集体福利等公益设施支出。 3、一事一议资金：村集体兴办生产、公益事业，按一事一议形式筹集的专项资金。 4、公积公益金：村集体收益中提取、征用土地补偿费、拍卖四荒[荒山、荒地、荒水、荒滩]等使用权的价款。 5、发包及上交收入：包括农户、其他单位承包集体耕地、林地、果园、鱼塘等上交的承包金，村办企业上交的利润。 6、其他收入：包括罚款收入、存款利息收入、固定资产及存货的盘盈收入。 7、其他支出：包括罚款支出、利息支出、固定资产及存货的盘亏净损失、防汛抢险支出、无法收回的应收款、公益性固定资产折旧费用。 第二章、村集体经济一般业务会计处理 第一节、货币资金与往来款项 主要对现金、银行存款以及内部往来、应收款、应付款等进行管理核算。 一、货币资金的管理与核算 （一）货币资金的内容 包括现金、银行存款等。 （二）现金 1.使用范围：①职工工资、津贴；②个人劳务报酬；③国家规定办给个人的科学、文化、体育等奖金；④各种劳保、福利费；⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款；⑥出差人员随身携带差旅费；⑦零星支出（1000元以下） 2.业务核算 例：6月18日库存现金11000，银行核定限额为10000元，超过部分存入银行。 借：银行存款 1000 贷：现金 1000 （三）银行存款 1.业务核算 例1:6月3日，红砂村销售稻谷一批，取得收入12000元，存入银行。 借：银行存款 12000 贷：经营收入 12000 二、内部往来 核算村集体经济组织与所属单位和农户发生经济往来的款项。资产负债类账户。 内部往来 例1:7月10日，红砂村借给农户王强700元。 借：内部往来—王强 700 贷：现金 700 例2:7月12日，红砂村结算出村砖瓦厂欠交承包租金10000元。 借：内部往来—砖瓦厂 10000 贷：发包及上交收入 10000 例3：红砂村借给村干部张清差旅费1000元，张清出差归来报销差旅费900元，余款退回。 借：内部往来—张清 1000 贷：现金 1000 借：管理费用-差旅费 900 现金 100 贷：内部往来—张清 1000 三、应收款 核算村集体经济组织因销售产品、提供劳务或其他业务，应向购买单位收取的款项。 例1：红砂村应收A村租赁本村设备款3000元。 借：应收款—A村 3000 贷：经营收入 3000 例2：红砂村收到上述款项，当日送存银行。 借：银行存款 3000 贷：应收款—A村 3000 第二节 资金使用业务核算 一、管理费用 （一）核算内容 核算村干部工资支出、办公费、管理用固定资产折旧和维修费用等。 发生时记借方，年终决算时结转本年收益科目 （二）业务核算 例1：红砂村集体经济组织结算当月村干部工资补助3000元。 借：管理费用 3000 贷：应付工资 3000 例2：红砂村集体经济组织用现金购买办公用品，共计500元。（电话费、水电费） 借：管理费用 500 贷：现金 500 二、应付福利费 是指用于村集体福利、文教、卫生等方面福利，包括照顾军烈属、五保户、困难户的支出，计划生