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开发区国税局税政处 2010年11月 关联申报知识培训 关联申报 哪些企业需要进行关联申报? (1)实行查帐征收的居民企业; (2)在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业 关联申报 企业何时进行关联申报？ 企业无论当年度是否发生关联业务往来，均应在关联交易发生年度的次年5月31日之前，即在向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，一并报送《关联申报表》的纸质报表和电子申报数据。 关联申报的法律责任 企业不按规定提供关联业务往来相关资料或者提供虚假，不完整资料的，需要承担哪些法律责任或者后果？ 行政处罚：企业未按规定向税务机关报送《关联申报表》，由税务机关责令限期改正，可以处以二千元以下的罚款，情节严重的，处以二千元以上一万元以下的罚款。 核定征收：企业不提供与其关联方之间业务往来资料或者提供虚假、不完整资料的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。 列为重点调查对象：未按规定进行关联申报或准备同期资料的企业将作为转让定价调查重点企业。 关联申报的法律责任 加息另加五个百分点 税务机关根据所得税法的规定，对企业作出特别纳税调整的，应对2008年1月1日以后发生交易补征的企业所得税税款，按日加收利息。利息率按照税款所属年度12月31日实行的与补税期间同期的中国人民银行人民币贷款基准利率加5个百分点计算，并按一年365天折算日利息率 不受理预约定价 关联申报 关联申报表内容： 共包括9张附表，分别是《关联关系表》、《关联交易汇总表》、《购销表》、《劳务表》、《无形资产表》、《固定资产表》、《融通资金表》、《对外投资情况表》和《对外支付款项情况表》 关联申报常见问题 一、《关联关系表》（表一）没有填写完整 二、《关联交易汇总表》（表二）存在逻辑错误 三、表格存在漏填，填写不完整的问题 关联申报常见问题1（表一） 一、企业当年度未发生关联交易，而实际存在关联关系，但关联关系表中没有填报关联方信息。 关联关系类型（8种）： 关联关系 关联关系：1.股权控制 1. 一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%或以上。 举例：A公司的股权组成右图： A公司需要在《关联关系表（表一）》中反映其存在 关联方：张三和李四 2.双方直接或间接同为第三方所持有股份达到25%或以上。若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%或以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算； 举例： -A公司持有B公司的股权26%，C公司为B公司的全资子公司，则A公司对C公司的持有股权比例达到100%。 26% 100% 关联关系：2.资金融通 一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本50%或以上，或者一方借贷资金总额的10%或以上是由另一方（独立金融机构除外）担保； —A与B之间的借贷资金占A实收资本的50% —A对外借贷资金总额的10%是B担保的 —注意：独立金融机构除外 关联关系：高管人员关联 ——3.委派 A方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）由B方委派； A方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由B方委派 A，B双方半数以上的高级管理人员同为第三方委派； A，B双方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派 ——4.兼任 A方半数以上的高级管理人员同时担任B方的高管 A方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任B方的董事会高级成员； 关联关系： 5.特许权依赖 一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行； 6.购销控制 一方的购买或销售活动主要由另一方控制； 7.劳务控制 一方接受或提供劳务主要由另一方控制； 8.兜底条款 一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制、或者双方在利益上具有相关联的其它关系，包括虽未达到A项持股比例，但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、亲属关系等。 关联关系 关联关系总结： 1.税法在定义关联方时强调了“控制”的概念，如一方对另一方企业高级管理人员，购销活动，生产经营活动，生产必需的无形资产和专有技术实施控制，按照税法规定双方将被认定为构成关联关系。 2.关联关系是填写关联申报表的基础，因此企业应当明确自身是否处于关联关系之中，进而确定企业日常营运中是否存在需要申报的关联交易存在。 个人应填写合法身份证照号码 应按关联关系标准填报代码A，B,C等 关联申报常见问题2（表二） 本表为表三至表七的汇总情况表，除其他交易类型的交易