第六章所得税制.docVIP

第六章　所得税制考试透视：通过本章学习，了解并掌握我国现行所得税的各种课征制度，并学会掌握企业所得税的计算，个人所得税应纳税额。　　本章考核点：　　1.所得税制概述　　2.企业所得税制度和个人所得税相关制度及其计算。　　考情分析：　　从历年的考试情况看，本章考查主要以选择题和计算题。　　从选择题主要的考核点主要集中企业所得税和个人所得税的概念上。　　从计算题来看，其考核知识点集中在企业所得税和个人所得税的计算。　　本章非常重要，重要的内容是企业所得税和个人所得税的计算。特别是新《企业所得税》的有关内容、是重点内容。　　易考内容与典型例题　　一、所得税制概述　　1.分类征收制和综合征收制及其区别/特点/优缺点　　（1）定义：①分类征收制是将各类所得，分别不同的来源课以不同的所得。　　②综合征收制是对纳税人的各种各项的来源所和的总额征税的一种制度。　　（2）优缺点　　①分类征收制：优点，课征简便，易于按各类所得性质采用不同的税率，能够控制税源，防止偷税漏税。缺点不能实行累进税率，体现合理负担。　　②综合征收制：能实行累进税率，体现合理负担，但实行比较难。　　2.累进税率和比例税率：特别关注全额累进税率和超额累进税率的不同特征。　　3.关于费用的扣除方法：　　（1）实报实销法：根据纳税人的实际开销来确定扣除额的一种方法。其特点；比较接近实际，但计算复杂。　　（2）标准扣除法：指对纳税人的必要费用和基本生活费用确定一个或多个标准，作为固定数额。其优点，计算简便，但不符合实际。　　4.对所得额课税的征收方法：　　（1）源泉课征法：是指在所得额发生地点课征的一种方法。　　优点：控制税源，防止偷税和拖欠，手续简便，保证税源及时入库。　　缺点：只能适用于分类征收制，不能体现合理负担原则。　　（2）申报法：纳税人按税法规定自行申报所得额，由税务人员审核，由纳税人一次或多次缴纳。　　优点：适合于综合征收制度，适用于累进税率，符合按能力负担。　　缺点：纳税人申报容易造成偷税漏税现象。　　应试提示：本知识点的考查主要以简答题和各词解释为主，注意分类征收和综合征收的区别。　　典型例题分析：　　【例题】什么是分类征收制？什么是综合征收制？ 　　[答疑编号181060101：针对该题提问] ? 『正确答案』①分类征收制是将各类所得，分别不同情况及课以不同的所得。②综合征收是将纳税人的各项各种来源所得总额征税的一种制度。 　　二、企业所得税　　1.纳税人：在中华人民共和国内，企业和取得收入的组织。　　2.税率：比例税率：25%　　3.征税对象：企业的生产经营所得和其他所得。　　4.应纳税所得额的计算：纳税年度收入总额—不征税收入—免税收入—扣除项目—允许弥补以前年度的亏损　　5.应纳税计算公式：应纳税额=应纳税所得额×适用税率—减免税额—抵免税额　　6.对税收优惠政策的说明　　7.所得税的缴纳时间：应自月或者季度终了之日起15日内预缴。　　三、个人所得税　　1.征税对象　　2.纳税人：有居民和非居民之分　　3.应纳税所得额×税率=应纳税额　　4.征收方法：个人申报和源泉扣缴法　　应试提示：本知识点考查主要以选择题为主和计算题　　某工程技术人员王某，上月工资收入5000元，问王技术人员要缴纳多少个人所得税？ 　　[答疑编号181060102：针对该题提问] ? 『正确答案』应纳税额工资=（5000-2000）×20%-170=430（元）　　应缴纳430元 　　同步练习强化　　一、单项选择题　　1.对所得额的课税最早兴起于（　）。　　A.英国　　B.法国　　C.美国　　D.荷兰 　　[答疑编号181060103：针对该题提问] ? 『正确答案』A 　　2.所得额等于（　）。　　A.收入-成本　　B.收入+成本　　C.所得额就是利润　　D.利润+成本 　　[答疑编号181060104：针对该题提问] ? 『正确答案』A 　　3.新《企业所得税法》对税收优惠实行（　）。　　A.普惠制　　B.优惠制　　C.特惠制　　D.差别对待 　　[答疑编号181060105：针对该题提问] ? 『正确答案』C 　　4.我国对居民企业的判断标准是（　）。　　A.登记注册地标准和实际管理机构地标准　　B.登记注册地标准或实际管理机构地标准　　C.登记注册地标准　　D.实际管理机构地标准 　　[答疑编号181060106：针对该题提问] ? 『正确答案』A 　　5.企业纳税年