税法综合复习题1.docVIP

个人所得税 1.工程师陈某2008年月工资收入4800元，12月份除工资收入外，另有四笔收入，一是领取了l2月份的奖金9600元；二是一次性取得稿费3800元，三是取得工商银行储蓄存款利息2200元，国债利息5000元；四是取得了特许权使用费20000元；五是投资分红收入2000元，请计算该工程师l2月份共需缴纳多少个人所得税？ 工资应纳税=（4800-2000+9600） × 20%- 375= 稿费应纳税=（3800-800） × 14%= 储蓄存款利息2200元，国债利息5000元免税 分红收入应纳税额=2000× 20%= 特许权使用费应纳税额=20000 × （1-20%） × 20%= 综合举例：2 工程师陈某2008年月工资收入1600元。12月份除工资1600元外另有四笔收入，一是领取了1-12月的奖金12000元；二是一次性取得建筑工程设计费40000元，同时从中拿出9000元通过民政局向灾区捐赠；三是取得以前购进的境内股票股息、红利所得20000元；四是取得稿酬收入10000元。请计算该工程师l 2月份共需缴纳多少个人所得税？ 12月份奖金收入应纳税=[12000-（2000-1600） × 10%-25=（元） 设计费应纳税所得额=40000 × （1-20%）=32000（元） 考虑捐赠时设计费应纳税额=(32000-9000) × 30%-2000= （元） 股息红利应缴纳个人所得税＝20000×50%×20%＝2000（元） 稿酬应纳税额=10000 ×(1-20%) × 14%=1120（元） ? 综合举例：3 老李为中国居民纳税人，他在同一纳税年度，从A、B两国取得应税收入。其中： （1）在A国一公司任职，取得工资薪金收入69600元，（平均每月5800元），因提供一项专利技术使用权，一次取得特许权使用费收入30000元，该两项收入在A国缴纳个人所得税5200元； （2）因在B国出版著作，获得稿酬收入15000元，并在B国缴纳该项收入的个人所得税1720元； （3）将其国内拥有的两处住房中的一套已使用7年的住房出售，转让收入320000元，该房产造价 120000元，另支付交易费用等相关税费5000元； （4）收到劳务收入28000元，通过教育局向农村义务教育小学捐赠3000元，向地震灾区捐赠8000； (5)收到金融债券的利息2000元 请计算该纳税人应缴纳个人所得税。 A国所纳个人所得税的抵免 （1）工资薪金应纳税额=[(5800-4800)×10%-25]× 12 =900（元） 特许权使用费应纳税额=30000 ×（1-20%） ×20%=4800(元) A国收入需补缴税= 900+ 4800-5200=500 (元) （2）B国应纳税额=15000×(120%)×14%=1680(元) B国实际缴纳所得税1720元超出应纳税额1680元 未减除完的40元，可在以后5个纳税年度的该国减除限额的余额中补减。 （3）出售房产取得财产转让所得应纳税款 ＝（320000-120000-5000）×20％＝39000（元） （4）劳务收入应纳税所得额=28000 ×（1-20%）=22400（元） 向地震灾区捐赠的最高限额=22400 ×30％=6720 （元） 劳务收入应纳个人所得税额=（22400-6720- 3000）×20%= 2536（元） （5）金融债券利息应纳所得税额=2000 ×20％＝400（元） 企业所得税 1.某酒厂2003年全年实现销售收入6000万元，销售成本4000万元，销售税金及附加40万元，其他业务收入200万元，其中国库券利息收入20万元，企业债券利息收入20万元。分析计算该酒厂2003年度应缴纳所得税税额。 发生其他费用情况如下： 1）业务务招待费30万元。 2）直接向某革命老区捐赠50万元，帮助老区建设。 3）支付流转税税金滞纳金20万元。 4）向有意进行联营的单位赞助20万元。 1题： (1)该酒厂的收入总额：6000+200=6200万元 (2)准予扣除的项目： ①销售成本4000万元，可以完全扣除； ②销售税金40万元，可以完全扣除； ③国库券利息收入20万元可以扣除，但企业债券利息收入20万元不可扣除； ④直接向受赠人捐赠的50万元不能扣除； ⑤违反税法规定而支出的滞纳金20万元不能扣除； ⑥非广告性质的20万元赞助费支出不能扣除。 (3)综上所述，该酒厂2003年应纳税所得额为： 6200-4000-40-20=2140万元 应纳所得税=2140*33％=706.2万元2．某企业年终汇算清缴企业所得税，在对各项收入予以调整后，得出全年应纳税所得额为1500万元，并按此