第10章节会计核算组织程序.pptVIP

第十章 会计核算组织程序 zhangxiling633@ §12-1 账务处理程序的意义 一、账务处理程序——会计核算程序 从取得或填制原始凭证开始到编制财务会计报告的步骤和方法 二、组织账务处理程序的要求 固定的基本模式：证——账——表 确定账务处理程序的原则：与单位性质、规模及业务繁简相适应；提供的核算资料要及时、准确、系统、全面；提高效率，节省核算费用。 常用的账务处理程序 记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 多栏式日记账账务处理程序 §12-2 记账凭证账务处理程序 一、特点 根据记账凭证逐笔登记总账 二、核算要求 通用式或专用式凭证，三栏式现金日记账、银行存款日记账、总账；明细账格式根据需要设置。 §12-3 汇总记账凭证账务处理程序 一、特点 根据记账凭证编制汇总记账凭证，据以登记总账 二、核算要求 专用式记账凭证和汇总记账凭证，汇总收款凭证按借方科目设置，汇总付款凭证和汇总转账凭证按贷方科目设置 §12-3 汇总记账凭证账务处理程序 四、汇总记账凭证的编制 （汇总收款凭证和汇总付款凭证的格式见课本，汇总转账凭证的格式见图示） 五、优缺点及适用条件 §12-4 科目汇总表账务处理程序 一、特点 根据记账凭证编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总账 二、核算要求 科目表不分对应科目进行汇总，一般不超过10天汇总一次；科目汇总表上的项目排列顺序应按总账的科目排列顺序进行排列 三、程序 §12-5 多栏式日记账账务处理程序 一、特点及核算要求 设置多栏式现金和银行存款日记账 二、程序 三、优缺点及适用范围 会计科目数量受限，简化总分类账的核算过程，存取款业务避免重复。 * * 三、程序示意图 原始凭证 原始凭证汇总表 记账凭证 收款 付款 转账 总账 现金日记账 银行存款日记账 明细账 财务会计报告 1 2 4 3 5 5 6 四、优缺点 三、程序示意图 原始凭证 原始凭证汇总表 现金日记账 银行存款日记账 财务会计报告 记账凭证 收款 付款 转账 1 2 4 3 总账 明细账 6 6 7 汇总凭证 5 汇总转账凭证 贷方科目：原材料 XX年4月 汇转字第XX号 金 额 总账页数 借方 贷方 合 计 借方科目 1——10日 11——20日 21——30日 凭证1—X号 凭证X—X号 凭证X—X号 生产成本 19100 18900 18700 制造费用 6300 5000 4400 管理费用 4000 3000 2500 29400 26900 25600 收款 付款 转账 原始凭证 原始凭证汇总表 现金日记账 银行存款日记账 财务会计报告 记账凭证 1 2 4 3 总账 明细账 6 6 7 科目汇总表 5 科目汇总表帐务处理程序示意图 四、科目汇总表的编制 五、优缺点及适用条件 科目汇总表 2001年3月1——10日 科汇字第7号 现金 银行存款 …… 主营业务收入 主营业务成本 会计科目 总账页数 本期发生额 记账凭证起讫号码 合 计 …… *