营改增项目人员培训为.ppt

目录 “营改增”的出台 为进一步完善税收制度，支持现代服务业发展，2011年10月26日国务院常务会议决定开展深化增值税制度改革试点： 11月16日，财政部和国家税务总局发布经国务院同意的《营业税改征增值税试点方案》财税[2011]110号，同时印发了《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》 （财税[2011]111号） 包括一个办法两个规定。 明确从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业等开展营业税改为征收增值税的试点 。 营改增政策的要点 “营改增” 试点的主要内容 1．在现有17%、13%税率基础上，增加6%、11%两档税率， 2．提供有形动产租赁服务，税率为17%；提供交通运输业服务包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务，建筑业服务，税率为11%；部分现代服务业包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务，税率为6%；年应税服务销售额500万以下（交通运输业和部分现代服务业），适用简易征收方式征收率为3%。 3．继续延续国家确定的原营业税优惠政策。 4．试点期间原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区。 5．纳入改革试点的纳税人开出的增值税专用发票，受票方为增值税一般纳税人的，可按规定抵扣。 “营改增”扩围路线图 “营改增”试点的推进历程 “营改增”试点的最新动态 根据国务院常务会议要求，自2013年8月1日起，交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点将在全国范围内推开；并适当扩大部分现代服务业范围，将广播影视作品的制作、播映、发行等纳入试点。而在其他行业方面，目前，财政部与税务总局正在尽快制定方案，完成相关准备工作，争取2013年底或2014年初将铁路运输和邮电通信两个行业的“营改增”在全国推开。 目录 “营改增” 的潜在影响 “营改增”对企业税负的影响分析 1.可抵扣进项税的支出占所取得收入的比重，纳税人若存在大量不可抵扣进项税的支出，则很有可能在改革之后税负增加； 2.取得抵扣凭证的情况，即便是可以抵扣进项税的支出，仍要看是否能够从供应商处取得合法的抵扣凭证，若对方无法提供相应的凭证，可能导致税负的增加； 3.供应商情况，由于营业税纳税人和小规模纳税人无法开具增值税专用发票，若供应商大部分为这两类纳税人，可能造成抵扣困难，从而使税负增加。 中国建设会计学会的调研测算 2012年4月，在住建部计划财务与外事司、建筑市场监管司、标准定额司的领导下，在部政策研究中心及有关学会、协会的配合下，中国建设会计学会牵头组织进行建筑业“营改增”的调研测算工作。 中国建设会计学会施工企业“营改增”调研测算情况数据引用 建筑业“营改增”实施时间及实施方式 中国建设会计学会根据测算结果所提已由财税部门采纳建议： 1.鉴于为建筑施工企业提供产品与服务的部门和行业十分广泛，为了减少震动，建议尽量推后建筑业“营改增”试点。由2013推后到2014年。 2.鉴于建筑业是一个充分竞争的行业，全国是一个统一的大市场，建议建筑业“营改增”应在全国全行业统一进行。 目录 纳税人的分类管理 增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 小规模纳税人与一般纳税人的划分，以增值税年应税销售额及会计核算制度是否健全为主要标准。小规模纳税人和一般纳税人在计税方法、凭证管理等方面都有所不同 纳税人的分类管理 纳税人的分类管理 一般纳税人认定 一般纳税人销售额标准 建筑业应税服务的年销售额超过500万元的纳税人为增值税一般纳税人。 应税服务的年销售额是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内提供服务累计取得的销售额，包括减、免税销售额和提供境外服务销售额。 案例：某建筑业企业，2015年销售收入为600万元，销售额=600/（1+11%）=540.54万元 500万元 销售额超过500万元的建筑业企业就应该申请增值税一般纳税人资格认定。 计税方法 适用税率 一、一般计税方法 （一）销售或进口货物，提供加工、修理修配劳务，提供有形动产租赁服务，除低税率范围和销售个别旧货适用低税率外，税率为17%； （二）销售或进口以下货物，按低税率计征增值税，税率为13%： 1.粮食、食用植物油、鲜奶；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志； 4.饲料、化肥、农机、农膜；5.国务院及有关部门规定的其他货物。 （三）提供交通运输业服务，税率为11%； （四）提供部分现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%； （五）财政部和国家税务总局规定的应税服务，如部分出口货物，税率为零。 适用税率 二、征收率 增值税征收率为3%。适用于小规模纳税人以及一般纳税人适用简