03第3章账户和复式记账.pptVIP

第三章 账户和复式记账 第一节 会计科目 练习：某企业会计要素具体项目如下： （1）房屋及建筑物 （2）工作机器及设备 （3）运输汽车 （4）库存生产用钢材 （5）库存燃料 （6）未完工产品 （7）库存完工产品 （8）存放在银行里的款项 （9）由出纳人员保管的现金 （10）应收某厂的货款 （11）暂付职工差旅费 （14）欠缴的税金 第二节 账户 第三节 复式记账法概述 第四节 借贷记账法 第三节 借贷记账法应用 13、转销上项已销售产品成本35000元 借 主营业务成本 贷 借 库存商品 贷 35000 35000 会计分录： 借：主营业务成本 35000  贷：库存商品 35000   1.某工业企业2008年11月份“应付账款”账户状况 总分类账户月初余额为：9000元 明细分类账户月初余额为： 南方工厂： 7500 昆山工厂： 1500 2.本月发生的与供货单位的结算业务 （1）11月4日向南方工厂购进原材料1000千克，单价3元，增值税510元，共计3510元，尚未付款。 （2）11月12日向昆山工厂购进原材料800千克，单价5元，增值税680，共计4680元，尚未付款。 （3）11月28日，以银行存款偿还前欠南方工厂货款6000元，昆山工厂货款3400元 总分类账户和明细分类账户平行登记的步骤如下： 第一步：将上述三笔经济业务编制会计分录。 （1）借：原材料 3000 应交税费——应交增值税 510 贷：应付账款——南方工厂 3510 （2）借：原材料 4000 应交税费——应交增值税 680 贷：应付账款——昆山工厂 4680 （3）借：应付账款——南方工厂 6000 ——昆山工厂 3400 贷：银行存款 9400 某企业总分类账户 第二步,将月初余额、本期发生额平行登记在“应付账款”的总分类账户及其所属明细分类账户中，如下表： 第三步，编制总分类账户与明细分类账户本期发生额和余额核对表 一、劳务成本是指企业提供劳务作业而发生的成本，相对于劳务收入而言。 二、劳务成本的会计处理 1、本科目核算企业对外提供劳务发生的成本。企业（证券）在为上市公司进行承销业务发生的各项相关支出，可将本科目改为“5201 待转承销费用”科目，并按照客户进行明细核算。 2、本科目可按提供劳务种类进行明细核算。 3、企业发生的各项劳务成本，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付职工薪酬”、“原材料”等科目。建造承包商对外单位、专项工程等提供机械作业（包括运输设备）的成本，借记本科目，贷记“机械作业”科目。结转劳务的成本，借记“主营业务成本”、“其他业务成本”等科目，贷记本科目。 4、本科目期末借方余额，反映企业尚未完成或尚未结转的劳务成本。  第三章 复式记账 会计分录： 借：主营业务收入 50000 贷：本年利润 50000 借：本年利润 35950 贷：主营业务成本 35000 贷：营业税金及附加 850 贷：管理费用 100 综合应用实例： 一：编制会计分录 （1）收到国家投入资金200 000元，存入银行。 借：银行存款 200 000 贷：实收资本 200 000 （2）购进原材料75 000元，已验收入库，货款以银行存款支付。 借：原材料 75 000 贷：银行存款 75 000