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营业税改征增值税政策宣讲 思明区国家税务局 黄种龙 2012.09.28 营业税改征增值税政策宣讲 纳税光荣、阳光纳税 “营改增”的社会背景 “营改增”的政策解读 会计核算 一、纳税光荣 阳光纳税 依法诚信纳税、共建小康社会 核算型财务管理型财务理财型财务 阳光纳税 二、“营改增”的社会背景 重复征税 经济转型 厦门“营改增” 概述 2、现行营业税征税范围及税率 交通运输业 3%； 建筑业 3%； 邮电通信业 3%； 文化体育业 3%； 娱乐业 5%-20%； 金融保险业 5%； 服务业 5%； 转让无形资产 5%； 销售不动产 5% 3、厦门营改增方案 上海模式：1+6 三不原则：模式不变、政策不变、范围不变 一个方案，一个办法，两个规定，若干补充。 2012.11.01执行 3、厦门营改增方案 财政部 国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知 财税〔2012〕71号 营业税改征增值税试点方案 财税（2011）110号 3、厦门营改增方案 《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》 财税[2011]111号 《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》 《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》 3、厦门营改增方案 《财政部 国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知》 财税[2011]131号 《总机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法》 财税[2011]132号 3、厦门营改增方案 《财政部 国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知》 财税[2011]133号 《财政部 国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知》 财税[2012]53号 3、厦门营改增方案 国家税务总局关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告 国家税务总局公告2011年第65号 国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告 国家税务总局公告2011年第66号 3、厦门营改增方案 国家税务总局关于启用货物运输业增值税专用发票的公告 国家税务总局公告2011年第74号 国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告 国家税务总局公告2011年第77号 3、厦门营改增方案 国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告 2012年第42号 3、厦门营改增方案 国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告 国家税务总局公告2012年第38号 《增值税一般纳税人资格认定管理办法》 国家税务总局令第22号 3、厦门营改增方案 厦门市国家税务局关于营业税改征增值税试点实施前增值税一般纳税人资格认定有关事项的通知 厦国税函〔2012〕126号 财政部关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知 财会（2012） 13号 4、概述 试点行业：交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业；暂不包括建筑业、邮电通信业、金融保险业、生活性服务业。 税率：在现有17%、13%税率基础上，增加6%、11%两档税率。 4、概述 计税方式：交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产、转让无形资产原则上适用一般计税法。金融保险业、生活性服务业原则上适用简易计税法。 动漫企业、经营性租赁服务、公共交通运输 4、概述 计税依据：发生应税交易取得的全部收入。存在大量代收转付或代垫资金的行业，代收代垫金额可以合理扣除。 服务贸易进出口：服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度。 4、概述 税收优惠政策过渡。国家给予试点行业的原营业税优惠政策可以延续，但对于通过改革能够解决重复征税问题的，予以取消。试点期间针对具体情况采取适当的过渡政策。 跨地区税种协调。试点纳税人以机构所在地作为增值税纳税地点，其在异地缴纳的营业税，允许在计算缴纳增值税时抵减。非试点纳税人在试点地区从事经营活动的，继续按照现行营业税有关