持续审计、激励视野和管理者行为.pdfVIP

中国矿业大学学报(社会科学版) 2012 年第 2 期 Journal of China University of Mining Technology(Social Sciences) 2012 年 6 月 持续审计、激励视野和管理者行为 赵珊，郑石桥 (南京审计学院国际审计学院，江苏南京 210029) 摘 要:在两权分离的企业，为防止代理人因信息不对称而引起的道德风险，委托人常常从信息系统、激励 合同两个方面实施控制。本文采用实验方法研究不同的内部审计方式和薪酬激励合同对管理者盈余管理行为 及风险态度的影响。研究发现，采用持续审计方式可以显著减少管理者盈余管理程度;但采用持续审计方式会 在一定程度上降低管理者的风险投资意愿;采用长期激励方式会在一定程度上增加风险投资意愿，降低盈余 管理。 关键词:委托代理;激励视野;持续审计;盈余管理;风险态度 中圈分类号: F406. 14 文献标识码:A 文章编号: 1009-105X(2012)02-0061-07 长期利益进行风险投资决策时，管理者往往更关注 -..51 言 目前自身的业绩评价结果而最终进行风险规避。 因而本文管理者行为包括盈余管理和风险投资两 不断提高的监管压力、企业发展的全球化、改 方面。以往的研究表明，监督与激励这两种控制机 善经营的市场压力、迅速变化的交易条件等等产生 制总是交织在一起，因此，建立在长期或短期业绩 了更加频繁和及时监督的需求，持续审计是实现频 评价基础上的激励视野与持续审计交织在一起，共 繁和及时监督的一种方式。持续审计改变了传统 同对管理者的行为产生影响。 内部审计方式，它将交易样本的定期测试改变为对 本文研究审计方式、激励视野对管理者盈余管 全部交易的连续性测试，通过自动监控程序对交易 理程度、风险态度的影响。由于在我国目前的制度 数据流进行经常性分析，能够实时或接近实时进行 环境下，内部审计对企业管理层的影响很小，更多 控制测试和风险评估，对发现的控制缺口和薄弱环 只能影响到部门经理，因此本文所涉及的管理者界 节可以立即追踪和进行补救，这种审计方式使内部 定为部门经理;在我国一些小型企业或集权程度较 审计人员能够更好地理解经营环境和公司风险，从 高的大型公司，部门经理难以对风险投资和盈余管 而提高内部审计在企业经营管理合法合规性和经 理进行决策，因此本文的研究对象设定为实行分权 营效率、效果性方面的价值。随着我国内部控制基 制的大型企业集团的部门经理行为。 本规范和配套指引的颁布实施，公司管理层要出具 内部控制评价报告并进行审计的压力使持续审计 二、理论分析和研究假设 在企业内部的应用迅速增长。