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第十一章 房产税、契税 和车船使用税 第一节 房产税 第二节 契税 第三节 车船使用税 第一节 房产税 一、概念 房产税是以房产为征税对象，依照房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。 《房产税暂行条例》于1986年10月1日在全国实施。 二、征税范围 房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，房产税的征税范围不包括农村。 三、征税对象 房产税的征税对象是房产。房产是指有屋面和维护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。 四、纳税人 房产税的纳税人为房屋的产权所有人。具体为： 1.产权属于国家所有的，其经营管理单位和个人是纳税人。 2.产权出典的，承典人为纳税人。 3.产权所有人、承典人不在房产所在地的，或产权未确定及租典纠纷未解决的，房产代管人或使用人为纳税人。 五 、计税依据 房产税的计税依据为房产的计税价值或房产的租金收入。 (一)从价计征 房产税从价计征，是指以房产余值为计税依据，房产余值是房产原值减除10%-30%后的余值。原值是帐簿中“固定资产”的造价或原价。 房产余值=房产原值×(1－扣除比例) (二)从租计征 房产税从租计征，是指以房屋出租取得的租金收入为计税依据。租金收入是房屋产权所有人出租房产使用权所得的报酬，包括货币收入和实物收入。 六、税率 房产税采用比例税率，税率分别为：从价计征的是为1.2%；从租计征的为12%。 七、减免规定 1.国家机关、人民团体、军队自用的房产； 2.由财政部门拨付事业经费的单位自用的房产； 3.宗教寺院、公园、名胜古迹自用的房产； 4.个人所有非营业用的房产； 5.经财政部批准免税的其他房产。 八、应纳税额的计算：P228 九、征收管理 房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法。具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。纳税地点为房产所在地。 §2 城市房地产税 对外商投资企业和外国企业、外籍个人征收城市房地产税。P226 一、城市房地产税的纳税人 1、产权所有人：即外商投资企业和外国企业、外籍个人。 2、 产权出典的：由承典人交纳； 3、 产权所有人、承典人不在当地或产权未确定及租典纠纷未解决者，均由代管人或使用人代为报交。 二、城市房地产税的征收范围 城市、县城、建制镇和工矿区。具体由各省、自治区、直辖市人民政府自行核定。 三、城市房地产税的计税依据 1、房价、地价分别评定的，房产税以标准房价为计税依据，地产税以标准地价为计税依据。 2、标准房价与标准地价不易划分的城市，以标准房地合并价为计税依据。 3、标准房地价不易取得的，以标准房地租价为计税依据。 4、华侨、侨眷用侨汇购买或建造的租房，可以实际价格为计税依据。 四、城市房地产税的税率 1、城市房地产税依标准房价按年计征，税率为1.2%。 2、城市房地产税依标准地价按年计征，税率为1.8%。 3、城市房地产税依标准房地价合并按年计征，税率为1.8%。 4、城市房地产税依标准房地租价按年计征，税率为18%。 五、城市房地产税的税额计算 1、以标准房价为计税依据的计算公式为：??? 房产税应纳税额＝标准房价×适用税率 2、以标准地价为计税依据的计算公式为：??? 地产税应纳税额＝标准地价×适用税率 3、以标准房地价为计税依据的计算公式为：??? 房地产税应纳税额＝标准房地价×适用税率 4、以标准房地租价为计税依据的计算公式为： ?房地产税应纳税额＝标准房地租价×适用税率 第三节 契税 一、概念及特点 契税是指在土地使用权、房屋所有权的权属转移过程中，向取得土地使用权、房屋所有权的单位和个人征收的一种税。（买方税） 1950年公布过《契税暂行条例》， 1997年10月1日重新制定《契税暂行条例》于在全国实施。 契税的特点： 1、产权承受人缴纳； 2、比例税率 3、地税 4、一次课征 5、适用于内外资企业与中外籍个人。 二、征税对象 契税的征税对象是境内发生使用权转移的土地、发生所有权转移的房屋。具体包括：P230 1、受让的国有土地使用权（土地的一级市场取得)。 2、受让土地使用权：包括购买、受赠和交换，不包括农村集体土地承