审计的涵义及特征.pptVIP

(十四) 某股份制企业2000年实现利润为30 000元，所得税税率为33％，利润分配前该企业的权益结构为： 普通股股本100 000股，每股面值5元 500 000元 资本公积—股本溢价 100 000元 盈余公积 140 000元 未分配利润 200 000元 经董事会研究决定，以每5股普通股增发1股普通股股票为股利。并按规定办妥转增手续。分配后股权结构为： 普通股股本120 000股，每股面值5元，计600 000元； 资本公积—股本溢价为100 000元； 盈余公积为170 150元； 未分配利润为270 850元。 要求：指出企业分配股票股利后各所有者权益的变动是否正确，如不正确，请加以改正。 答案： 该股份制企业2000年分配股票股利后所有者权益不正确，正确的做法是： 交纳所得税＝300 000×33％＝9 900（元） 提取法定公积金＝（300 000－9 900）×10％＝20 100 (元) 提取法定公益金＝（300 000－9 900）×5％＝10 050 (元) 分配股票股利的股数＝100 000× 1/5＝20 000(股) 应转出未分配利润＝20 000×（5＋1）＝120 000 (元) 分配后的股权结构为： 普通股股本120 000股，每股面值5元，计600 000元； 资本公积—股本溢价为120 000元； 盈余公积为170150元(140 000＋20 100＋10 050）； 未分配利润为250 850元（200 000＋300 000－30 150－9 900－120 000） （十五）审计人员在审查华星股份有限公司长期投资帐户时获得以下资料：公司于1998年6月30日购入浦东开发区融资债券1500万元（面值），10年到期，每万元的年息1200元，实际支付价款1680万元，有关会计分录如下： 1998年6月30日分录： 借：长期债权投资 16 800 000 贷：银行存款 16 800 000 1998年12月31日分录 借：长期债权投资----应计利息 900 000 贷：长期债权投资 180 000 财务费用 720 000 要求：指出上述问题所在，并提出处理意见。 （十六）某企业“主营业务收入明细账”贷方发生额合计数为800000元，经审计人员审查并与相关凭证、明细账等核对发现： (1)10日销售多余材料一批20000元，存入银行并贷记主营业务收入，未结转销售材料的实际成本(18000元)。 (2)15日将甲产品15件拨付某代销单位，即刻借记应收账款、贷记主营业务收入，并已结转产品销售成本。 (3)25日收到某单位订购甲产品的订金50000元，已存入银行并贷记主营业务收入，但未结转产品销售成本。 (4)30日售给某单位甲产品2件。按合同规定，由本企业提供安装、调试服务，但尚未完成。企业作借记应收账款，贷记主营业务收入，并已结转产品销售成本。 (注：甲产品销售单价2000元，单位成本1500元) 要求：(1)指出错误，并编制调整会计分录(省略税金核算) (2)计算确定上述问题对主营业务收入、主营业务成本和产品销售利润的影响额。 答案： (1)销售材料收入属于其他业务收入。编制调整分录： 借：主营业务收入 20 000 贷：其他业务收入 20 000 借：其他业务支出 18 000 贷：材料 18 000 (2)代销方式下，应在取得受托方提供的代销清单时确认收入。编制调整分录： 借：主营业务收入 30 000 贷：应收账款 30 000 （或用红字冲销原分录） 借：库存商品 22 500 贷：主营业务成本 22 500 （或用红字冲销原分录） (3)采用预收货款方式下，应在按合同规定发出商品时确认收入。编制调整分录： 借：主营业务收入 50 000 贷：预收账款 50000 （或用红字冲销原分录） (4)应在安装完毕验收合格后确认收入。编制调整分录： 借：主营业务收入 4 000 贷：应收账款 4000 （或用红字冲销原