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第三章 联行外汇往来的核算 内容提示： 1、联行模式与联行系统的建立； 2、全国联行外汇往来的基本原理与基本做法； 3、港澳及国外联行外汇往来的基本原理与基本做法。 联行：同一银行系统内各行处之间彼此互称联行。 联行往来：联行之间由于办理国内、国际结算以及行与行之间的资金划拨而引起的资金账务往来，称为联行往来。 联行往来按使用货币的不同，分为：本币联行往来和外币联行往来。外币联行往来按区域的不同，又分为全国联行往来和港澳及国外联行往来。 第一节 全国联行外汇往来的核算 一、全国联行外汇往来概述 全国联行外汇往来：是国内联行间由于代收代付各种外汇资金而发生的资金账务往来。 所以它是联行间外汇资金的划拨和办理异地外汇结算的重要工具。 联行往来的基本原理： 1、同一笔业务相互往来的行处分为发报行和收报行。 2、划分往账和来账两个系统，发报行处理联行往账，收报行处理联行来账。 联行往账与联行来账的关系：由往账必有来账，同一笔业务的往账与来账必相等，往账与来账的记账方向相反。 3、联行往账和联行来账之间的账务用联行报单连接起来，通过联行报单实现资金在发报行与收报行之间的划拨。 4、制定专门的核对方法，通过往账与来账的账务核对确保联行往来的正确无误。 联行往来的核算形式：集中制和分散制 1、集中制： 参加的行处不以对方行的名义开立账户，所开的联行账户都是总行，视为对总行的往来。 基本做法： 集中审批：所有参加全国联行往来的行处由总行集中审批。 集中清算资金：联行间不以对方行行名开立账户，实际是以总行名义开立账户。各行处只是彼此代收代付，外汇资金全部集中在总行。 集中对账销账：使用报单销账联，由两个关系行分别送一联销账联到总行，总行据以逐笔对账销账。 2、分散制 有联行往来关系的联行之间，彼此互以对方行的名义开立账户。有一套与之相适应的对账销账办法，对账和销账工作由有关的两个行处共同负责，没有第三者直接加以监督。 全国联行外汇往来的特点： 全国联行外汇往来采用总行集中销账制。将账务划分为往账户和来账户两个系统，由两个关系行直接往来，通过报单进行核算。填发报单的行简称为发报行，接受报单的行简称收报行。由总行凭收、发报两行寄送的全国联行外汇往来报告表和联行报单销账联集中办理对账，并进行管理和监督。 二、基本凭证的种类——联行报单 按寄送方式：邮划报单和电划报单 按发报行的会计分录：借方报单和贷方报单 1、邮划借方报单和邮划贷方报单各由六联组成： 均由发报行填制，一至三联寄收报行，第四联寄总行，第五、六联留存 第一联：收报行代传票第二联：收报行卡片账第三联：收报行销账联第四联：发报行销账联 第五联：发报行卡片账 第六联：发报行代传票 2、电划报单分电划借方报单和电划货方报单两种，各由三联组成： 第一联：发报行销账联 第二联：发报行卡片账 第三联：发报行代传票 3、电划补充报单。收报行收到发报行电报后，应填制电划补充报单。电划补充报单分电划借方补充报单和电划贷方补充报单两种，各由三联组成： 第一联收报行代传票 第二联收报行卡片账 第三联收报行销账联 办理全国联行往来业务的其他工具： 1、联行行号：全国联行行号是办理联行业务时使用的行名代码，由各家银行的总行统一颁发，全国不重复。在填制联行报单时，应同时填写行名和行号，当两者不一致时，应以行号为准。 2、联行专用章：联行专用章是办理联行业务的专用印鉴，全国联行专用印鉴由各行的总行核发。联行专用章是收报行鉴别联行报单真伪的措施之一。 3、联行密押：联行密押是鉴别联行往来凭证及金额真伪的重要手段，各家银行系统的全国联行密押由各家银行的总行统一管理。密押由数字组成，密押及密押的编制方法是绝密文件。 三、会计科目（账户）设置 通过设置“全国联行外汇往来”科目核算—— 资产负债共同类科目 发报行使用：联行往账 全国联行外汇往来——往账户  填发借方报单 填发贷方报单 （代付业务） （代收业务） 收报行使用：联行来账 全国联行外汇往来——来账户  收到贷方报单 收到借方报单 （代付业务） （代收业务） 四、日常核算 （一）发报行的处理 1、填发联行报单： 正确使用借方报单与贷方报单；邮划报单与电划报单。 2、联行会计核算：根据当天全部报单的往账传票汇总记入“全国联行外汇往来”科目的借方或贷