7.现金流量表P145要点.pptxVIP

现金流量表的概念 现金流量表是反映企业在一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出情况的会计报表。 现金流量表的作用 编制现金流量表的目的，是为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来的现金流量。 现金流量表的主要作用是能帮助企业投资者、债权人及其他报表使用者从以下几方面评估、分析和了解企业的财务状况： （１）可以反映企业偿还债务及支付企业所有者的投资报酬能力； （２）可以反映企业现金收支产生差异的原因； （３）可以反映企业未来获取现金的能力； （４）可以反映企业当期的现金与非现金投资和理财事项对企业财务状况的影响； （５）能够提供不涉及现金收支的重大投资和筹资活动信息 现金流量的概念 (1)现金 现金流量的概念 (2)现金流量 现金流量是某一段时期内企业现金流入和流出的数量。 形成企业现金流入的经济事项一般有：销售商品、提供劳务、出售固定资产、向银行借款等；形成企业现金流出的经济事项一般有：采购材料(或商品)、接受劳务、购建固定资产、对外投资、偿还债务等。 注意：一笔经济事项是否构成现金流量，关键在于其是否引起现金总量的变动。企业现金形式的转换，并未引起现金总量的变动，只是现金结构的变动，因而不构成现金流量，如企业将库存现金存入银行是企业现金存放形式的转换，并未流出企业；又如，购入将在三个月内到期的国库券，是现金与现金等价物之间的转换，不属于现金流量。 现金流量的分类 现金流量表的结构 现金流量表的编制方法 (1)直接法 所谓直接法，是指通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。即从利润表中将以权责发生制为基础的收入与费用项目直接转换成以收付实现制为基础的收入与支出，以现金收入与支出表达各项经营活动的现金流量。 在实务中，一般是以利润表中的收入为起算点，调整与经营活动各项目有关的增减变动，然后分别计算出经营活动各项目的现金流量。 (2)间接法 所谓间接法，是指以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目，据此计算出经营活动产生的现金流量。调整公式如下： 谢谢！