【会计基础骨灰级笔记】主要经济业务事项账务处理剖析.docx

会计基础重点归纳 主要经济业务事项账务处理 一、货币资金 货币资金 　　1.提现　　　　　　　　2.存现 　　借：库存现金　　　　　　　　借：银行存款 　　 贷：银行存款　　　　　　　　贷：库存现金 　　3.现销　　　　　　　　4.支付费用 　　借：银行存款 　　　　 借：管理费用、销售费用等 　　 贷：主营业务收入　　　 　 贷：银行存款、库存现金 　　　　　　　　　　　　　　　　　 　应交税费—应交增值税(销项税额) 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。 取得借：交易性金融资产―成本 (取得时的公允价值，倒挤)　　　　投资收益 (交易费用)　　　　应收股利(或应收利息) (已宣告但尚未发放的现金股利、已到付息 期但尚未领取的利息)　　　贷：银行存款(实际支付的款项)持有期间的利息或现金股利　　(1)宣告分红或利息到期时：　　借：应收股利(或应收利息)　　　　贷：投资收益　　(2)收到股利或利息时　　借：银行存款　　　　贷：应收股利(应收利息)期末计量　　借：交易性金融资产—公允价值变动　　 贷：公允价值变动损益(公允价值增加数)　　借：公允价值变动损益(公允价值减少数)　　 贷：交易性金融资产―公允价值变动出售　　借：银行存款(出售净得价款)　　 贷：交易性金融资产—成本　　　　　　　　　　　　—公允价值变动　　投资收益(倒挤，损失记借方，收益记贷方)　 同时： 借：公允价值变动损益(持有期间公允价值的累计净增值额)　　 贷：投资收益　　借：投资收益　　　贷：公允价值变动损益(持有期间公允价值的净贬值额) 二、原材料 1、在途物资(正在采购途中) 小规模纳税人企业的采购成本=价+税+费 资产类 核算企业采用实际成本进行材料核算时，材料已采购但尚未到达或未入库的材料采购成本；采购成本包括：购买价款、相关税费、运输费、保险费，挑检费等 明细账设置：供应单位和物资品种 2、原材料(已验收入库) 资产类 用途：核算企业库存材料(包括：主要材料、辅助材料、外购半成品、修理备用件、包装材料、燃料等) 明细账设置：按原材料的类别、品种，规格。 借：库存商品 贷：生产成本  = 1 \* GB2 \* MERGEFORMAT ⑴购买原材料—原材料的入账价值采购成本=采购价格+进口关税和其他税金(消费税、资源税等，不包括增值税)+运输费、装卸费、保险费+其他可归属于存货采购成本的费用(采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等) 重点：凡是专门为采购某种材料而发生的采购费用，应直接记入该种材料的采购成本。 对于不能直接归属于某一种材料的采购费用要按一定的标准，在有关材料之间进行分配 材料采购费用右以按照购入材料的买价(常用)，重量或休积 分配率 = 应该承担费用 ÷ 买价(有关材料之和) 增值税： 进项(购入) 小规模纳税人 税率3% 价+税+费 销项(出售) 低税率13% 一般增值税纳税人 基本税率17% 价+费(增值税费不计入 材料成本) 一般增值税纳税人： 运费：可抵扣7% 运杂费：不可抵扣(直接计入采购成本)★★ 例：企业购入商品一批价款是10万元，运费是1000元，用银行存款付款。 借：库存商品 10万+(1000-1000*7%)= 100930 应交税费—应交增值税—进项税 10万*17%+1000*7%=17070 贷：银行存款 118000 例2 ：企业购入商品一批价款是10万元，运杂费是1000元，用银行存款付款。 借：库存商品 10万+1000=101000 应交税费—应交增值税—进项税 10万*17%=17000 贷：银行存款 118000 ※非常损失净额=原材料实际成本×(1+增值税率)-收回残料价值-保险公司赔偿  = 2 \* GB2 \* MERGEFORMAT ⑵成本计价 ●实际成本计价时，材料采购可设置原材料、在途物资账户 货到单也到　　借：原材料　　　　应交税费—