中级统计师会计基本知识点.docVIP

第七章 财务报表分析 　　一、财务报表分析的意义 　　财务报表分析就是以财务报表和其他相关资料为依据，采用专门的方法，计算、分析、评价企业财务状况、经营成果和现金流量及其变动，目的是了解过去、评价现在、预测未来，为有关各方面提供决策有用的信息。　　意义：　　1． 总结、评价企业的财务状况、经营成果，揭示企业经营活动中存在的问题，为改善企业经营管理提供方向。　　2． 预测企业未来的财务状况、经营成果、为投资人、债权人、政府有关机构等进行决策和管理提供帮助。　　3． 检查企业的计划或预算完成情况，考核企业经营管理人员的业绩，为完善企业激励机制和约束机制提供参考。 财务报表分析的内容 　　1． 偿债能力分析　　偿债能力是指企业偿还各种到期债务（包括本金和利息）的能力。企业偿债能力的大小是判断企业财务状况稳定与否的重要内容。偿债能力分析主要通过对企业的资产结构以及资产与负债的关系的分析来进行。　　2． 获利能力分析　　获利能力是企业在一定时期内通过其生产经营活动赚取利润的能力。实际上是企业资金的增值能力。通常体现为企业收益数额的大小与水平的高低。获利能力分析主要通过对企业利润形成情况以及利润与其影响因素的关系来分析。　　3． 营运能力分析　　营运能力是指企业运用其现有资产进行生产经营活动的能力。它实际上是企业基于外部市场环境的约束，通过内部人力资源和生产资料的配置组合而对财务目标产生作用的大小。营运能力主要通过对企业资产的运用效率与效益的分析来进行的。　　4． 发展能力分析　　发展能力是指企业在经营过程中不断扩大生产经营规模、发展生产经营活动的能力。发展能力反映企业对当前社会和市场环境的适应程度，发展能力分析主要是通过对企业资产和净资产增减情况的分析来进行的。 三．财务报表分析的方法 　　1．比较分析法　　将会计报表的实际数与基数进行对比，计算实际数与基数的差异，分析形成差异的原因，借以了解经济活动的成绩和问题的一种分析方法。分析时，对比的指标可以是绝对数（如，利润总额）也可以是相对数（如，资产负债率）。比较标准包括本期计划数、前期实际数、国内外同行业企业同类指标的先进水平或平均水平。比较分析法只适用于同质指标的对比　　2．比率分析法　　将会计报表中某些彼此相关的项目加以对比，计算出相应的财务比率，据以分析和评价企业财务状况、经营成果及现金流量情况的一种分析方法。分相关指标比率分析法（如，资产负债率、销售利润率、存货周转率）和构成比率分析法两种　　运用比率分析时应注意的几点：　　第一， 对比项目的相关性。　　第二， 对比口径的一致性　　第三， 衡量标准的科学性，必须与其他分析方法相结合。　　3．趋势分析法：　　趋势分析法是通过对比两期或连续数期财务报告中的相同指标，确定其增减变动的方向、数额和幅度，以说明企业财务状况或经营成果的变动趋势的一种方法。趋势分析一般可以采用绘制设计图表和编制比较会计报表两种形式。其实质上是对比分析法和比率分析法的综合，是一种动态的序列分析法。　　按绝对数编制编制比较财务报表，可依次排列前后两期或连续若干期会计报表各项目的绝对数金额数；按相对数编制比较财务报表时，横向比较分析前后各期相同项目，纵向比较分析各组成项目占总指标的百分比。　　采用趋势分析法时，必须注意以下问题：　　第一， 所对比指标的计算口径必须一致；　　第二， 应剔除偶发性项目的影响；　　第三， 当基期的某个项目数据为零或负数时，不应计算趋势百分比　　第四， 应运用例外原则对某项有显著变动的指标做重点分析。　　4．因素分析法：　　是用来确定某项综合性经济指标各构成因素的变动对该综合性指标影响程度的一种分析方法。　　①连环替代法　　它是将分析指标分解为各个可以计量的因素，并根据各个因素之间的依存关系，顺次用各因素的比较值（通常即实际值）替代基准值（通常为标准值或计划值），据以测定各因素对分析指标的影响。　　采用因素分析法时，必须注意以下问题：　　（1）因素分解的关联性；　　（2）因素替代的顺序性―――先数量，后质量；先实物量指标，后价值量指标　　（3）顺序替代的连环性；　　（4）计算结果的假定性。　　②差额分析法　　它是连环替代法的一种简化形式，是利用各个因素的比较值与基准值之间的差额，来计算各因素对分析指标的差异的影响程度。 四．财务报表分析中运用的主要指标 　　（一）反映企业偿债能力的指标　　1．短期偿债能力分析　　企业短期偿债能力的衡量指标主要有流动比率、速动比率和现金流动负债比率。　　 　　2．长期偿债能力分析　　企业长期偿债能力的衡量指标主要有资产负债率、有形资产负债率、产权比率和已获利息倍数等。 　　（二）反映企业营运能力的比率指标　　资产营运能力的