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增值税纳税申报表的填报要点 业务分析：按照现行政策规定，纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额。 增值税纳税申报表的填报要点 该项不动产的净值率=〔1000 万元－1000 万元÷（10×12）×12〕÷1000 万元＝90% 可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率=110 万元×90%=99 万元 按照政策规定，该99 万进项税额中的60%于改变用途的次月抵扣，剩余的40%于改变用途的次月起，第13 个月抵扣。在2017 年7 月（税款所属期）能够抵扣99 万元×60%=59.4万元。 报表 增值税纳税申报表的填报要点 例3. 2016 年5 月10 日，某市A 增值税一般纳税人购进办公大楼一座，该大楼用于公司办公，计入固定资产，并于次月开始计提折旧。5 月20 日，该纳税人取得该大楼的增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的金额为1000 万元，增值税税额为110 万元。 增值税纳税申报表的填报要点 业务分析：根据本不动产抵扣相关规定，110 万元进项税额中的60%将在本期（2016 年5 月）抵扣，剩余的40%于取得扣税凭证的当月起第13 个月（2017 年5 月）抵扣。 报表 增值税纳税申报表的填报要点 例4. 20