施工企业会计核算操作实务 (2011-12-21).pptVIP

五、建造合同执行中关于税务的处理 （二）所得税 1、《关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2008〕28号）规定 ：统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库 2、 《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》（国税函〔2010〕56号） 3、《财政部关于企业境外所得税抵免问题通知 》 （财税〔 2009 〕125号） 五、建造合同执行中关于税务的处理 3、二级分支机构主要是指分公司，也包括少量符合条件的办事处等机构，但项目部往往不构成二级分支机构，无需就地预缴企业所得税； 4、子公司为独立法人，不是分支机构，其纳税一般与母公司分离，不是国税发〔2008〕28号文的规制对象； 5、跨地区经营的建筑企业分公司应按照总公司计算并分摊的应纳所得税额向所在地主管税务机关申报预缴，而不是自行计算并缴纳 ； 五、建造合同执行中关于税务的处理 6、跨地区经营的项目部（包括分公司管理的项目部）应向项目所在地主管税务机关出具总公司所在地主管税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》 7、总公司直接管理的跨地区项目部应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。 对建造合同的探讨 实务中的问题 : 多级次分包项目时建造合同的处理 合同变更资料的处理 预估成本的处理 工程结算与本期收入的配比 期末存货的异常波动 谢 谢 大 家 * 施工企业会计核算操作实务 大信会计师事务所 胡 涛 主要内容 第一部分：2010年报久其复核 第二部分：建造合同操作实务 久其复核中存在的主要问题 1、应收账款中质保金需要调整至其他应收款； 2、各往来单位中涉及的集团内部往来，应该统一填列； 3、往来账龄与上年的报告需要勾稽，主要可以参考上年的久其账龄； 4、其他应付款中存在应付职工薪酬单位部分,需调整至应付职工薪酬； 久其复核中存在的主要问题 5、往来单位名称不够规范 ； 6、固定资产表：期初数需要与上年报表核对，本期增加、减少数中原值与折旧是否勾稽； 7、无形资产表：原值与摊销是否勾稽 ； 8、其他科目的期初数核对：如存货、在建工程、应交税费、应付职工薪酬 ； 9、递延所得税资产与可抵扣时间差异之间的勾稽关系，所得税费用中需要披露递延所得税 ； 久其复核中存在的主要问题 10、短期借款起始时间，今年的短期借款起始日期应该是2011年；长期借款与一年内到期借款的划分；担保单位/抵押资产/质押资产名称的填列； 11、建造合同表按照要求填列：主要是参照2009年的审定建造合同表数核对上年累计确认收入、成本；本年的发生数与损益表一致；完工进度不超过100%； 12、专项储备是否在所有者权益变动表填列及使用情况 ； 13、其他综合收益应补充外币折算差额本年发生额的影响数,并将利润表补充完整。 久其报表中其他需要关注的事项 一、各项目部应准确填列以下五张表： 1、借款情况表 ：填写完整，对借款情况表还需与期初数核对一致（包括借款分类、担保单位、抵押及质押资产名称、借款起止时间及利率） 2、集团内部交易-主营业务收入 3、集团内部交易-内部成本（资产） 4、现金流量明细表（投资活动） 5、现金流量明细表（筹资活动） 二、建造合同表 久其报表中其他需要关注的事项 1、毛利率波动的合理性分析 2、本期及累计工程结算与本期及累计确认营业收入的配比性分析 3、已完工未结算金额较期初大幅增长的原因分析 第二部分 建造合同执行操作实务 《建造合同-葛洲坝建筑施工企业会计核算操作手册》 一、建造合同流程图 二、建造合同流程图的讲解 三、本期建造合同执行应关注的事项 四、建造合同资料的收集 五、建造合同中税务处理 一、建造合同流程图 建 造 合 同 会 计 核 算 流 程 图 二、建造合同流程图的讲解 （一）工程结算价款的核算 项目部收到业主批复的验工计价单时，根据验工计价单中载明的本次计价金额、按合同约定扣留的各类保证金、甲供材、扣回的预收款等以及项目部出具的发票 借：应收账款（或冲减预收款项） 贷：工程结算 关注：1、质保金应计入其他应收款 2、营业税统一按与业主确认的工程结算金额为税基进行核算 二、建造合同流程图的讲解 （二）工程施工-合同成本 的归集 关注：科目的设置 1、直接材料费的归集：如物资收发存月报表 2、直接人工费的归集：如劳务施工方的结算单 3、直接机械使用费的归集：机械使用费的确认单作为依据 4、其他直接费的归集：可以直接归属的成本核算对象的 5、间接费用的归集：工程分为多项成本单独核算的