分小企业注销合并会计报表.docVIP

一.分公司的注销 分公司通常分非独立核算和独立核算,如果分公司属于非独立核算组织，分公司发生的生产经营管理业务应当视为总公司自有业务进行统一核算，其会计报表也是直接纳入总公司报表之中，因此不用注销； 如果分公司是独立核算，则需注销，注销步骤包括提交国税局审查增值税及所得税，缴销发票，国税局出具报告后，提交地税局审查营业税、附加税、个税，缴销发票，地税局出具报告，以上该补交税金的补交，完成后，注销开户行，持这三项注销存根联去工商，进行工商注销，上缴财务章等各种公章等。 对于独立核算的分公司注销，将总分公司间的内部往来核对一致后抵消平衡，再将分公司的会计科目累计余额汇入总公司对应科目就可。 总分公司主要内部拨入拨出往来核算科目： 内部拨入款 备注 内部拨出款 2335010000 内部拨入款-应上交利润 内部拨入拨出款用来核算总分公司间的内部拨入拨出款业务，总分公司间的业务往来使用应收内部单位款和应付内部单位款，总分公司同股份其他分子公司使用应收/应付|其他应收/其他应付-并表 1441010000 内部拨出款-应收利润 2335020000 内部拨入款-应付统借利息 1441020000 内部拨出款-应收利息 2335030000 内部拨入款-应上交折旧 1441030000 内部拨出款-应收折旧 2335050000 内部拨入款-补充流动资金 1441090000 内部拨出款-流动资金 2335060000 内部拨入款-技术开发费 1441110000 内部拨出款-垫付本金 2335080000 内部拨入款-基建投资统借 1441120000 内部拨出款-资本清结 2335090000 内部拨入款-流动资金统借 1441130000 内部拨出款-上存款 2335100000 内部拨入款-临时周转借款 1441140000 内部拨出款-资产处置 2335110000 内部拨入款-内部资本清结 1441150000 内部拨出款-暂收款 2335130000 内部拨入款-垫付长期借款本金 1441160000 内部拨出款-补充流动 2335150000 内部拨入款-上存款 1441170000 内部拨出款-技术开发 2335160000 内部拨入款-资产处置资金 1441180000 内部拨出款-资产购建 2335170000 内部拨入款-暂付款 1441190000 内部拨出款-融资租赁 2335180000 内部拨入款-固定资产购建 1441200000 内部拨出款-基建投资 2335190000 内部拨入款-融资租赁 1441210000 内部拨出款-临时周转 2335200000 内部拨入款-减员分流资金 1441220000 内部拨出款-减员分流 2335210000 内部拨入款-应付所得税 1441230000 内部拨出款-所得税 2335220000 内部拨入款-集中清欠款 1441240000 内部拨出款-清欠款 2335230000 内部拨入款-暂收款 1441250000 内部拨出款-石油特别 2335240000 内部拨入款-石油特别收益金 1441980000 内部拨出款-暂付款 2335990000 内部拨入款-其他 1441990000 内部拨出款-其他 假设分公司在注销前账面银行存款100万元，库存商品120万元，固定资产1000万，已折旧200万元，应付账款140万元，其他应付20万，各种内部拨入款贷方金额合计416万, 分公司无注册资本(也就无实收资本/股本),注销当月收入成本费用结转到当期利润444万,为了简化处理,ERP操作步骤如下: (1).分公司目前的销售业务多数为代理和买断,不做库存管理,只有自营业务有少量库存,建议想法清空库存。 *以下分录仅供参考。 (2).分公司将银行存款上存总部。 分公司： 借：内部拨入款-上存款 100万 贷：银行存款100万 总公司： 借：银行存款100万 贷：内部拨出款-上存款 100万 (3). 分公司平时上交当期利润444万(目前为下月初上交上月利润)，上交额即为当期利润额。 分公司： 借:内部拨入款-上交利润 444万 贷:内部拨入款-上存款 444万 总公司： 借：内部拨出款-上存款 444万 贷：内部拨出款-应收利润 444万 这种核算方式保留分公司的利润分配科目余额(分总公司各自纳税),总分公司的总利润即为总公司和其下属各分公司的利润和,还有一种方式,是将分公司的利润分配直接转入总公司(适合总分公司属同一税务管辖区,总公司统一