第2章 财务报表分析基础.ppt

第二章 财务报表分析基础  主讲人：李勋 内容 了解财务报告的内容 理解制约财务报告编制的会计假设、一般原则 作用、财务分析的程序和方法 重点：制约财报编制的假设与原则 第1节 企业财务报告概述 财务报表附注 审计报告 关于合并财务报表与母公司财务报表 关于年度财务报告与中期财务报告 内容 财务报告的概述 资产负债表的列示 利润表的列示 现金流量表的列示 例：某企业长期借款情况如下表： 资产负债表编制练习 某公司科目余额表 编制实例 某公司损益类科目余额表 现金流包括 ： 经营活动 投资活动 筹资活动 3、现金流量的构成 财务报表之间的关系 资产负债表是存量报表，报告的是某一时点上的价值存量。利润表、现金流量表和股东权益表示流量报表，度量的是流量或者说是两个时点的存量变化。 （1）资产负债表与利润表的关系、 利润表的净利润项目分别与负债表中的盈余公积、应付股利和未分配利润项目具有对应关系。 资产负债表中期末“未分配利润=利润表中”净利润“+资产负债表中“未分配利润”的年初数 财务报表之间的关系 （2）资产负债表与现金流量表的关系 不考虑交易性金融资产的前提下，现金流量表中现金及现金等价物净增加额等于资产负债表中的货币资金期末余额与期初余额的差额。 （3）资产负债表与股东权益变动表的关系 资产负债表股东权益项目的期末余额与期初余额的差额应该等于股东权益变动表中股东权益增加变动金额。 财务报表之间的关系 （4）利润表与现金流量表的关系 利润表按权责发生制编制，而现金流量表按现金收付制编制，一定程度上弥补利润表对无法反映企业真实经营成果的局限，揭示企业资金流入和流出的真正原因。现金流量表反映了企业利润的质量。 （5）利润表与股东权益变动表的关系 利润表中的净利润是股东权益本年增减变动的原因之一（除此之外，股东权益变动原因还包括股本增减、直接计入股东权益的利得和损失等）。 财务报表之间的关系 （6）现金流量表与资产负债表、利润表的关系主要表现在现金流量的编制方法之中。现金流量表的一种编制方法是工作底稿法，即以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表。 1、会计主体假设 （一）会计主体假设 （二）持续经营假设 （二）持续经营假设 （三）会计分期假设 主要国家的会计年度 (fiscal year) （四）货币计量假设 小 结 1、会计主体假设 由于存在不确定因素，会计核算应保持谨慎。 权责发生制在核算中所涉及的4个问题 应计收入(Accrued Revenues):指企业已经赚取，但现金尚未收取的收入； 应计费用：企业已经发生，但尚未支付现金的费用。 预收收入：是指已经收到现金，但尚未交付产品或提供服务的收入； 预付费用（Prepaid Expenses）：是指有些支付在先，发生在后的费用。 简单明了，易于理解应用，不要故弄玄虚。 通用性很强，普通公众也能看懂财务报表。 董事对信息披露的责任 上市公司董事会及董事必须保证信息披露内容真实、准确、完整，没有虚假、严重误导性陈述或重大遗漏，并就其保证承担连带责任。 信息披露规范 为何披露－对信息披露制度的理解及认识 怎样披露—信息披露的基本原则 披露什么－强制性信息披露制度的介绍 披露监管－交易所信息披露监管简介 披露存在的问题－信息披露违规案例 信息披露的基本原则 真实性：没有虚假 准确性：没有严重误导 完整性：没有重大遗漏 及时性：两个工作日内披露 公平性：不得选择性披露 信息披露的及时性 首次披露时点（最先触及） 董事会或监事会作出决议时； 签署意向书或协议时； 公司（含任一董事、监事或高级管理人员）知悉或理应知悉重大事件发生时。 持续性披露 处于筹划阶段的重大事件 难以保密； 市场出现有关该事件的传闻； 股票交易发生异常波动。 常用的信息披露文件 证监会颁布 公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则 公开发行证券公司信息披露编报规则 公开发行证券的公司信息披露规范问答 交易所发布 《深圳证券交易所股票上市规则》；交易所关于披露历次定期报告的通知； 临时报告披露指引 强制性信息披露制度简介 上市公司的信息很多，只有对“投资者决策”及“股票价格”已经或可能产生重大影响的信息才被列为强制性披露范围。 定期报告的披露 年度报告——会计年度结束后4个月内 半年度报告——半年度结束后2个月内 季度报告——季度结束后1个月内 定期报告的披露 定期报告披露什么： 公司的基础信息 公司的股东信息 报告期经营情况分析 公司治理情况 报告期财务信息 报告